順著信息技術(shù)的“藤” 扯出虛開團(tuán)伙的“根”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-08
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
以三封異地協(xié)查函為線索，辦案人員順藤摸瓜，鍥而不舍。隨著稅警雙方利用信息技術(shù)調(diào)查的觸手不斷延伸，最終連根扯出一個(gè)為害10多省市、牽連200多家企業(yè)的涉農(nóng)虛開團(tuán)伙。
近期，江蘇省東?？h國(guó)稅局稽查局根據(jù)三封協(xié)查函提供的線索，與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手辦案，破獲一起涉農(nóng)企業(yè)虛開發(fā)票團(tuán)伙案件。違法團(tuán)伙通過設(shè)立46戶農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷企業(yè)，向上海、廣東、天津和河南等10多個(gè)省市的278家企業(yè)虛開發(fā)票2.1萬多份，涉及金額16.8億元，稅額2.8億元。
目前，涉案違法人員除2人被網(wǎng)上追逃外，已有31人被移送司法機(jī)關(guān)起訴。包括主犯王某強(qiáng)、楊某濤、張某永在內(nèi)的22名違法人員被司法機(jī)關(guān)判處1年~13年不等有期徒刑。
外調(diào)追蹤：
三封函件 牽出三戶疑點(diǎn)企業(yè)
2015年4月，江蘇省東?？h國(guó)稅局稽查局接連收到廣州市國(guó)稅局南區(qū)稽查局三封協(xié)查函。協(xié)查函稱，廣州某貿(mào)易公司等3戶企業(yè)接受東海縣某糧食經(jīng)營(yíng)部、某糧食銷售公司和某糧食貿(mào)易公司3戶企業(yè)開具的品名為玉米的增值稅專用發(fā)票，但廣州3戶企業(yè)對(duì)外開票品名卻為鋼材等產(chǎn)品，存在變票虛開嫌疑，請(qǐng)東?？h檢查人員協(xié)助調(diào)查。
檢查人員使用涉稅數(shù)據(jù)“一戶式”查詢系統(tǒng)對(duì)東?？h3戶企業(yè)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，這3戶企業(yè)情況雷同：成立時(shí)間短，均為2014年下半年新辦主營(yíng)糧食的購(gòu)銷類商貿(mào)企業(yè)；開票金額巨大，成立七八個(gè)月的時(shí)間內(nèi)對(duì)外開票金額就達(dá)1.28億元，其巨額銷售額有悖行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。
檢查人員按照稅務(wù)登記信息分別約談了3戶企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)人員，發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)情況毫不知情，3人均屬被他人利用身份信息注冊(cè)企業(yè)；而3戶企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員均為代賬會(huì)計(jì)。代賬會(huì)計(jì)向檢查人員表示，3戶企業(yè)背后的實(shí)際老板是一名叫張某發(fā)的人員。
檢查人員隨后核查了3戶糧食購(gòu)銷企業(yè)銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬戶資金進(jìn)出頻繁，均當(dāng)天進(jìn)當(dāng)天出，3家企業(yè)對(duì)公賬戶收款后立即轉(zhuǎn)入名為唐某輝、唐某良和鄧某梅的個(gè)人銀行賬戶內(nèi)，隨后經(jīng)由這些人員賬戶流回廣州企業(yè)賬戶，呈現(xiàn)明顯的資金回流。
經(jīng)過外圍調(diào)查了解到，3家企業(yè)背后實(shí)際經(jīng)營(yíng)人張某發(fā)竟是某鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧管所的所長(zhǎng)。檢查人員隨即對(duì)其進(jìn)行了約談，但張某發(fā)拒不承認(rèn)企業(yè)存在虛開發(fā)票違法行為。
經(jīng)核查，3戶糧食購(gòu)銷企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑。鑒于案情復(fù)雜、涉案金額巨大，檢查人員立即向上級(jí)進(jìn)行了匯報(bào)。東海縣國(guó)稅局決定將3戶企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票線索移交公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門，同時(shí)稅警雙方成立聯(lián)合專案組對(duì)案件實(shí)施調(diào)查。
外調(diào)追蹤：
順藤摸瓜 稅警聯(lián)手追查違法團(tuán)伙
涉案企業(yè)是否存在真實(shí)貨物交易是判定企業(yè)違法性質(zhì)的關(guān)鍵。
聯(lián)合檢查組決定先對(duì)企業(yè)上游實(shí)施調(diào)查，核實(shí)涉案3戶企業(yè)有無糧食收購(gòu)行為。公安機(jī)關(guān)利用全國(guó)人口信息查詢系統(tǒng)，對(duì)3戶企業(yè)對(duì)外開具的1762份收購(gòu)發(fā)票所列姓名和身份證號(hào)碼核查比對(duì)，發(fā)現(xiàn)其中絕大部分身份信息均為偽造信息。
同時(shí)，聯(lián)合檢查組根據(jù)從涉案企業(yè)采集的收購(gòu)合同和貨運(yùn)信息，先后走訪運(yùn)輸企業(yè)人員11人次，約談合同注明的收購(gòu)人員9人次，相關(guān)人員均否認(rèn)與3家涉案企業(yè)有業(yè)務(wù)往來。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查和銀行賬戶資金調(diào)查結(jié)果，以及協(xié)查函提供的信息均顯示3家涉案企業(yè)業(yè)務(wù)虛假，存在虛開虛抵違法行為。
取得確鑿證據(jù)后，專案組對(duì)張某發(fā)實(shí)施控制并突擊訊問。面對(duì)證據(jù)，張某發(fā)承認(rèn)企業(yè)存在虛開行為，并供述他是在兩名外地老板王某強(qiáng)和楊某濤授意下成立糧食購(gòu)銷企業(yè)，利用收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)后對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，并按照票面金額收取一定的手續(xù)費(fèi)。
受人指使，設(shè)立企業(yè)對(duì)外虛開，綜合調(diào)查了解到的情況，辦案人員認(rèn)為，張某發(fā)只是這起案件中的一顆棋子，其背后很可能隱藏著違法團(tuán)伙。
辦案人員馬不停蹄，繼續(xù)根據(jù)已有線索追蹤涉案嫌疑人。依托征管系統(tǒng)，辦案人員了解到3戶企業(yè)的下游購(gòu)貨企業(yè)分別為位于廣州、江西、河南等地的17戶企業(yè)。結(jié)合張某發(fā)供述內(nèi)容和相關(guān)線索，辦案人員決定對(duì)位于河南省汝南縣的2戶下游企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查。
經(jīng)查，汝南縣兩家下游商貿(mào)公司均已走逃。兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息顯示，其貨物進(jìn)項(xiàng)品名均為玉米等農(nóng)產(chǎn)品，但對(duì)外開票的銷項(xiàng)品名卻為鋼鐵和鋁錠等工業(yè)產(chǎn)品，存在明顯的變票虛開違法行為。
在當(dāng)?shù)毓ど痰扔嘘P(guān)部門的協(xié)助下，辦案人員了解到，汝南縣兩家貿(mào)易企業(yè)的法定代表人均非企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，辦案人員追蹤核查，從經(jīng)辦人信息入手，最終查出汝南縣兩戶企業(yè)均由馬某華指使成立，同時(shí)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，馬某華即是兩戶企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票人員和對(duì)外開票人。
專案組調(diào)查汝南縣兩戶企業(yè)銀行流水信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，汝南縣兩戶涉案企業(yè)與東?？h3戶涉案糧食企業(yè)之間，也存在經(jīng)由個(gè)人賬戶中轉(zhuǎn)的資金回流情況，并且居中流轉(zhuǎn)資金的賬戶也為唐某輝、唐某良和鄧某梅開設(shè)。按照案件調(diào)查過程中挖掘出的涉案人員線索，公安機(jī)關(guān)利用技術(shù)手段偵查確認(rèn)，唐某輝、唐某良和鄧某梅與授意張某發(fā)成立3家企業(yè)的王某強(qiáng)和楊某濤為姻親和親屬關(guān)系，這些人員與汝南縣兩戶企業(yè)的實(shí)際控制人馬某華系同一團(tuán)伙。
違法人員和違法事實(shí)逐漸浮出水面，公安機(jī)關(guān)布控追蹤，成功對(duì)犯罪嫌疑人王某強(qiáng)和楊某濤等人實(shí)施抓捕。馬某華逃逸，被公安機(jī)關(guān)網(wǎng)上追逃。
外調(diào)追蹤：
乘勝追擊 再挖43家違法企業(yè)
隨著張某發(fā)、王某強(qiáng)、楊某濤等涉案嫌疑人逐一落網(wǎng)，3戶糧食購(gòu)銷企業(yè)虛開違法行為水落石出。
案件調(diào)查雖然取得了成功，但辦案人員心里卻并不輕松。在對(duì)下游汝南縣兩家貿(mào)易企業(yè)，以及其他下游企業(yè)的核查過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，涉案下游企業(yè)還存在從東?？h和連云港其他區(qū)縣的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況。
綜合到案違法人員交代的情況以及現(xiàn)有案件線索，專案組認(rèn)為，連云港地區(qū)可能還存在與東?？h3戶糧食購(gòu)銷企業(yè)類似的涉農(nóng)虛開違法企業(yè)。在上級(jí)機(jī)關(guān)的支持下，專案組決定將案件調(diào)查范圍擴(kuò)大到連云港地區(qū)整個(gè)糧食飼料經(jīng)銷行業(yè)。
辦案人員依托金稅三期系統(tǒng)和情報(bào)管理平臺(tái)，篩選出連云港地區(qū)所有糧食、飼料等涉農(nóng)企業(yè)200余戶，并以企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等信息相同或互有交叉，以及企業(yè)交易對(duì)象和受票地區(qū)信息雷同等指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，從中篩選出84戶涉農(nóng)企業(yè)作進(jìn)一步調(diào)查。
為迅速打開調(diào)查局面，專案組召開案情分析會(huì)后決定，吸取前期東?？h3戶涉農(nóng)企業(yè)查辦經(jīng)驗(yàn)，通過開展企業(yè)人員登記信息核查、追蹤企業(yè)資金流，以及調(diào)查上下游受票企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性等方向入手，對(duì)84戶目標(biāo)企業(yè)實(shí)施調(diào)查，繼而鎖定虛開違法嫌疑企業(yè)。
辦案人員兵分兩路，一路人員核查84戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，聯(lián)系約談企業(yè)法定代表人、實(shí)地核查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、比對(duì)收購(gòu)發(fā)票列明的身份證信息，同時(shí)分析開票流向和梳理銀行資金流。辦案人員發(fā)現(xiàn)，84戶企業(yè)中有43戶企業(yè)與東?？h3戶涉案企業(yè)在購(gòu)銷上具有同樣特點(diǎn)：收購(gòu)業(yè)務(wù)虛假、賬戶存在資金回流、下游受票方信息交叉重疊……專案組隨即將43戶企業(yè)列為涉嫌虛開重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。
通過核查43戶企業(yè)的工商信息，并對(duì)企業(yè)注冊(cè)經(jīng)辦人進(jìn)行追蹤調(diào)查，對(duì)企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票人和辦稅人員開展約談，辦案人員逐漸鎖定了43戶涉農(nóng)企業(yè)的幕后操控人許某友、李某祝、張某永等人。
另一方面，辦案人員分析43戶涉農(nóng)企業(yè)開票信息，確定下游受票單位涉及廣東、大連、山東、湖南等12個(gè)省市共278家企業(yè)。辦案人員從中選取了位于廣州、深圳等地的21家金額較大的受票企業(yè)先期實(shí)施外部調(diào)查。經(jīng)過歷時(shí)近20天的核查，外調(diào)辦案小組確認(rèn)，21家下游受票企業(yè)均與上游開票企業(yè)無實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)，并且均存在進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票品目不同的變票虛開行為。在此過程中，專案組鎖定了為下游受票企業(yè)提供資金回流周轉(zhuǎn)“服務(wù)”的人員王某，并對(duì)其進(jìn)行抓捕。王某落網(wǎng)后，如實(shí)供述了其受王某強(qiáng)和楊某濤指使，從事虛開違法活動(dòng)的事實(shí)。
為徹底查清違法團(tuán)伙情況、取得充分證據(jù)，將案件辦成鐵案，專案組先后奔赴各地，對(duì)上海、大連、天津、北京和湖南等10多個(gè)省市的200多家涉案下游企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，其間共調(diào)取分析企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)信息資料16.15萬條，銀行流水信息13.11萬條，工商登記資料576份，制作談話筆錄382份……在調(diào)查過程中，違法團(tuán)伙骨干成員張某永、李某輝等其他人員一一浮出水面。歷時(shí)一年零七個(gè)月，在專案組的不懈追蹤下，虛開違法團(tuán)伙被連根拔起。
經(jīng)查，以王某強(qiáng)、楊某濤、馬某華、張某永和李某輝等人為首的違法團(tuán)伙，指使張某發(fā)、許某友、李某祝等人設(shè)立46家涉農(nóng)購(gòu)銷企業(yè)，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，向下游其設(shè)立的空頭公司和其他商貿(mào)企業(yè)虛開發(fā)票2.1萬多份，涉及金額16.8億元，稅額2.8億元。
目前，涉案違法人員除馬某華、李某輝2人被網(wǎng)上追逃外，已有31人被移送司法機(jī)關(guān)起訴。主犯王某強(qiáng)、楊某濤、張某永在內(nèi)的22名違法人員被司法機(jī)關(guān)分別判處1年至13年不等有期徒刑。
稅案評(píng)析
抓住戰(zhàn)機(jī) 以點(diǎn)帶面
江蘇省東海縣國(guó)稅局局長(zhǎng) 王曉剛
本案是一起典型的團(tuán)伙虛開違法案件。違法人員結(jié)成團(tuán)伙，隱藏于幕后，指使他人成立多家農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷企業(yè)，虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，對(duì)外大肆虛開發(fā)票非法牟利，涉案金額大、涉及地區(qū)廣，違法性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)和稅收秩序，造成國(guó)家稅收流失。對(duì)于此類涉稅違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須聯(lián)合公安機(jī)關(guān)快查速辦，嚴(yán)加懲治，以打擊違法分子的囂張氣焰。
善用信息技術(shù)，借助各類軟件工具和大數(shù)據(jù)分析研判涉案信息，為案件查辦提供支撐，是本案查辦工作的一個(gè)亮點(diǎn)。案件查辦過程中，辦案人員利用省局?jǐn)?shù)據(jù)管理平臺(tái)調(diào)取涉案企業(yè)購(gòu)銷貨物名稱等經(jīng)營(yíng)信息、利用電子稅務(wù)局實(shí)名采集系統(tǒng)調(diào)取相關(guān)人員身份信息、利用電子底賬系統(tǒng)查詢上、下游涉案企業(yè)，利用安防管理系統(tǒng)調(diào)閱監(jiān)控錄像分析嫌疑人特征……在此基礎(chǔ)上，辦案人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)獲得的信息數(shù)據(jù)整合篩選、智能分析，為調(diào)查方向的確定和調(diào)查取證工作的順利完成創(chuàng)造了條件。
在將最初立案的3戶涉農(nóng)企業(yè)違法問題查清后，專案組并沒有就此止步，針對(duì)前期案件調(diào)查過程中，下游企業(yè)有部分發(fā)票來自連云港地區(qū)其他涉農(nóng)企業(yè)這一線索，結(jié)合違法人員情況，綜合研判，果斷決定對(duì)當(dāng)?shù)卣麄€(gè)糧食、飼料經(jīng)銷行業(yè)實(shí)施全面核查，事實(shí)證明，這是一個(gè)乘勝突擊、以點(diǎn)帶面的妙招，不僅擴(kuò)大了戰(zhàn)果，將違法團(tuán)伙連根拔起，使違法人員無一漏網(wǎng)，而且通過開展行業(yè)全面核查，規(guī)范了糧食、飼料購(gòu)銷行業(yè)稅收秩序，凈化了稅收環(huán)境，提高了稅收監(jiān)管效能，起到了查辦一個(gè)案件強(qiáng)化一個(gè)行業(yè)管理的作用。
作者：盧京偉 李廷茂 金紅
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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