員工因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何計算繳納個人所得稅？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-09
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當上司、領導通知你的時候，想必此刻你的內心一定是崩潰的！不過你也一定沒想到，會馬上收到一筆經(jīng)濟補償金吧。今天，就讓我們帶你了解經(jīng)濟補償金的相關稅收知識。
首先，我們要了解一個概念，什么是經(jīng)濟補償金？
根據(jù)《轉發(fā)國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（京地稅個[1999]685號）規(guī)定：一、個人因解除勞動合同取得的經(jīng)濟補償金指：企業(yè)在改組、改制、減員增效過程中解除職工勞動合同支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金以及因其他原因被雇主辭退或自行辭退個人領取的經(jīng)濟補償金或退職費（指不符合國發(fā)［1978］104號文件規(guī)定的退職費）。
二、京地稅個［1996］501號《關于明確個人所得稅若干稅收征管政策問題的通知》中的第四條及國稅發(fā)［1996］203號《關于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題的通知》中的第二條規(guī)定同時予以廢止。
經(jīng)濟補償金的征收范圍是如何規(guī)定的？有無稅收優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
經(jīng)濟補償金按何種稅目征稅？如何計征個稅？
在《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定中可以知道：
對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣。
四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。
五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
來源：北京市地方稅務局
采編：崔揚
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