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《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）》發(fā)布明確匯算清繳及后續(xù)核查過程中異議研發(fā)項目鑒定流程
時間：2018-01-04來源：盤錦市科技局
遼寧省科學技術廳 遼寧省財政廳 遼寧省國家稅務局 遼寧省地方稅務局關于進一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的通知
遼科發(fā)〔2017〕54號
各市科技局、財政局、國稅局、地稅局：
為貫徹實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵和支持企業(yè)技術創(chuàng)新，近年來，國家相關部門先后印發(fā)了《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）等一系列文件，特別是近期印發(fā)的《科技部 財政部國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）和《國家稅務總局 科技部關于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號），對加強政策宣傳、完善工作機制、簡化管理方式、優(yōu)化操作流程、確保政策落地見效等，進一步明確了相關要求。為切實做好我省企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實工作，結合實際，現(xiàn)提出如下具體措施。
一、加強組織領導
各級科技、財政、稅務部門要站在貫徹落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略、深化供給側結構性改革、加快建設科技強省的高度，把落實好研發(fā)費加計扣除政策作為本單位的一項重要工作，加強組織領導，增強服務意識，精心謀劃部署，落實管理責任，依據(jù)相關政策及管理規(guī)定強化有關事項的事前、事中、事后管理和服務，積極穩(wěn)妥地做好研發(fā)費用稅前加計扣除政策的貫徹落實工作，積極推進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
二、建立協(xié)同工作機制
省科技、財政、稅務主管部門建立聯(lián)合推進企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實的工作協(xié)調機制，加強工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，及時研究解決政策落實過程中出現(xiàn)的矛盾和問題。各市亦要建立相應的工作協(xié)調機制，積極引導企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，切實加強對企業(yè)的事前、事中和事后的管理服務，確保政策落實到位。
三、簡化異議項目鑒定管理方式
1.在匯算清繳過程中，稅務部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目確有異議時，應當分期分批將相關項目資料通過縣（區(qū)）科技部門報送至所在市科技部門進行鑒定。
2.市科技部門在收到鑒定申請后，應在15個工作日內組織專家進行鑒定，并通過原渠道將鑒定意見反饋至稅務機關。在鑒定時，應由3名以上產(chǎn)業(yè)、技術、管理等相關領域的專家參加。
3.稅務部門對市科技部門出具的鑒定意見有異議的，可轉請省科技部門復查并出具鑒定意見。
4. 稅務部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。
5.優(yōu)化委托研發(fā)項目與合作研發(fā)項目合同登記管理方式。凡研發(fā)項目合同具備技術合同登記的實質要素，僅在形式上與技術合同示范文本存在差異的，應當予以登記。各級稅務部門和科技部門不得要求企業(yè)重新按照技術合同示范文本進行修改報送。
6.對企業(yè)承擔的市級（含）以上科研項目，以及以前年度已經(jīng)鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務部門不再要求進行鑒定。
7.開展企業(yè)研發(fā)項目鑒定所需的工作經(jīng)費，應納入部門經(jīng)費預算，由同級財政給予保障，不得向企業(yè)收取任何費用。
8.稅務、科技部門要各司其職，認真領會國家文件規(guī)定和要求，本著“減少程序，集中辦理，降低成本”的原則，盡量減少研發(fā)項目異議鑒定數(shù)量和批次，每年送科技部門進行鑒定的項目數(shù)量，原則上不超過受理項目總數(shù)的30%。特殊情況由稅務部門與科技部門另行商定辦理。
四、加強政策服務
1.加強政策宣傳。各市、縣（區(qū)）科技、財政、稅務部門要充分利用門戶網(wǎng)站、微信、微博、APP等平臺開展多維度、多渠道的政策宣傳，提醒納稅人及時申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。稅務部門和科技部門要聯(lián)合開展政策培訓輔導活動，精準鎖定政策受惠企業(yè)群體，通過舉辦專題培訓班、印發(fā)宣傳手冊、開展“鍵對鍵”的網(wǎng)上溝通、“面對面”的精準輔導等多種方式，為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集等政策輔導，幫助企業(yè)技術和財務管理人員準確了解掌握研發(fā)費用歸集范圍、申報流程和相關要求，及時為企業(yè)答疑解惑，實現(xiàn)“應知盡知”，確保“應享盡享”。
2.加大政策落實力度。有條件的市、縣（區(qū)）可建立信息化服務平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務，提高工作效率，降低企業(yè)成本。對尚處于虧損期的企業(yè)，進一步加大服務力度，引導企業(yè)及時辦理稅務備案等相關手續(xù)。要督促廣大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺”進行自主評價和登記，及時取得登記編號。
3.強化督導檢查。各市科技、財政、稅務部門要開展聯(lián)合督導檢查，加大對政策落實的督導力度，密切跟蹤政策執(zhí)行情況，隨時收集基層和納稅人對政策落實的情況意見建議，加強部門間的信息溝通，確保優(yōu)惠政策落地見效。省科技、財政、稅務部門將適時開展督導檢查。各市在落實政策過程中出現(xiàn)的問題及相關意見，要及時報省科技廳、省財政廳、省國稅局、省地稅局。
附件：遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）
遼寧省科學技術廳 遼寧省財政廳
遼寧省國家稅務局 遼寧省地方稅務局
2017年11月29日
(此件主動公開)
遼寧省科學技術廳辦公室 2017年11月29日印發(fā)
附件：遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）
第一條 根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）、《國家稅務總局 科技部關于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號）要求，為進一步規(guī)范享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目鑒定工作，結合我省實際，制定本工作指引。
第二條 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定范圍：在匯算清繳及后續(xù)核查過程中，稅務機關對企業(yè)申報的享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策確有異議的研發(fā)項目。
第三條 稅務部門對企業(yè)提交的研發(fā)項目有異議時，應當通過所在縣（區(qū)）級科技管理部門報至市級科技管理部門進行研發(fā)項目鑒定。
第四條 企業(yè)研發(fā)項目鑒定工作由科技管理部門組織實施。縣（區(qū)）科技管理部門負責受理屬地稅務部門提交的《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表》（見附表1），在對稅務部門持有異議的研發(fā)項目進行初審后，報市級科技管理部門進行鑒定。市科技部門在收到鑒定申請后，應當組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內通過原渠道將鑒定意見反饋至辦稅機關。
第五條 稅務機關對市科技部門的鑒定意見有異議的，可轉請市科技部門復查，如果對復查結論仍有異議的，可提請省科技部門進行鑒定。
第六條稅務部門在開展研發(fā)項目事后核查過程中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。
第七條 科技部門組織研發(fā)項目鑒定時，應由產(chǎn)業(yè)、技術、管理等相關領域專家參加?？萍疾块T應當組建技術專家?guī)?，以滿足各領域研發(fā)項目鑒定的需求。
第八條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內容：
（一）項目是否屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研究開發(fā)活動。即項目應是為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
（二）項目是否屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的創(chuàng)意設計活動。即項目應是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。
（三）項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5.市場調查研究、效率調查或管理研究；
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（四）從研究開發(fā)角度判斷該項目研究開發(fā)費用投入是否合理?？萍疾块T在組織有關專家鑒定時，僅對項目研發(fā)費用支出的合理性進行定性判斷。
（五）稅務機關提請的其他事項。
第九條 鑒定程序和方式。
（一）提請鑒定。主管稅務機關在匯算清繳或事后核查過程中，對企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除的項目持有異議時，應當相對集中時間辦理，分期分批將提請鑒定的研發(fā)項目內容通知所在地縣（區(qū)）科技管理部門，然后由縣（區(qū)）科技管理部門報送市科技部門進行鑒定。項目資料包括：
1.《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術鑒定提請表》；
2.《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》；
3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；
4.企業(yè)研發(fā)項目立項文件。
（二）組織鑒定。市科技管理部門在接到研發(fā)項目鑒定申請后，應在規(guī)定的時間內組織有關方面專家進行鑒定。鑒定專家由鑒定部門在其專家?guī)熘须S機抽取產(chǎn)生，專家組成員不少于3人。
（三）出具鑒定意見。專家組應根據(jù)鑒定結果出具鑒定意見，然后由市科技管理部門簽署審核意見，并填寫《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術鑒定意見書》（見附表4），加蓋公章后，按原渠道返回至提請鑒定的稅務機關。
（四）鑒定時限。鑒定部門收到《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目技術鑒定提請表》后，應在15個工作日內組織專家完成鑒定工作。
第十條 鑒定專家與提請的研發(fā)項目存在直接利益關聯(lián)的，應當主動回避。
第十一條 各市科技、財政、稅務主管部門應建立工作協(xié)調機制，加強工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，定期傳遞和共享信息，切實加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務，確保政策落實到位。
第十二條 本工作指引由省科學技術廳、省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局負責解釋。
第十三條 本工作指引自2017年1月1日起實施。2014年遼寧省地方地稅務局、遼寧省科學技術廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會印發(fā)的《企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作辦法》（遼地稅發(fā)﹝2014﹞114號）和遼寧省財政廳、遼寧省地方地稅務局、遼寧省科學技術廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會印發(fā)的《關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集操作辦法（試行）》（遼財稅﹝2014﹞665號），即行廢止。
附表：
1.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表；
2.提請省科技廳對研發(fā)項目鑒定申請表；
3.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作流程；
4.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（模板）。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號