匯算清繳，注意年度納稅申報(bào)表主表的這些變化！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-12
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國家稅務(wù)總局
近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下簡稱《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。今天發(fā)布：
年度納稅申報(bào)表主表改哪了？
?。ㄋ模吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A100000）
1.為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對(duì)調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。
2.根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，將“營業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第3行“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。
3.為解決納稅人用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的計(jì)算問題，明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。
當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）第11列。
4.為避免產(chǎn)生理解歧義，增強(qiáng)計(jì)算過程的確定性，對(duì)原第3行“營業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費(fèi)用”、原第5行“管理費(fèi)用”、原第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”的標(biāo)識(shí)，對(duì)原第9行“投資收益”添加了“加：”的標(biāo)識(shí)。
5.刪除了不參與本表計(jì)算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。
來源：國家稅務(wù)總局所得稅司
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