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財(cái)稅〔2017〕84號與財(cái)稅[2011]23號境外所得稅收抵免政策對比
來源:國家稅務(wù)總局官網(wǎng)
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知
財(cái)稅[2011]23號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]125號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就我國石油企業(yè)在境外從事油(氣)資源開采所得計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下:
一、石油企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”),或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外油(氣)項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油(氣)資源開采活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額,并按照財(cái)稅[2009]125號文件第八條規(guī)定的稅率,分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。
石油企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式(以下簡稱新方式)計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí),對該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅[2009]125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額,可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi),按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
二、石油企業(yè)在境外從事油(氣)項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油(氣)資源開采活動(dòng)取得股息所得,在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí),由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),限于按照財(cái)稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè),即:
第一層:石油企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè);
第二層至第五層:單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份,且由該石油企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合財(cái)稅[2009]125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
三、石油企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng),按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二○一一年五月二十六日
財(cái)政部 稅務(wù)總局
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知
財(cái)稅〔2017〕84號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就完善我國企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題通知如下:
一、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”),或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,并按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率,分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。
企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式(以下簡稱新方式)計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí),對該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額,可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi),按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
二、企業(yè)在境外取得的股息所得,在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí),由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),限于按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè),即:
第一層:企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè);
第二層至第五層:單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份,且由該企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
三、企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng),按照財(cái)稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2017年12月28日
咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
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