《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收與實務(wù)大全》摘編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-26
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《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收與實務(wù)大全》摘編
樊劍英
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水資源費改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第47號）規(guī)定，在水資源費改稅試點期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，仍不計征增值稅。
考慮到水資源費改稅后，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)不能再開具財政專用收費票據(jù)，其繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，應(yīng)向用水戶（不包括轉(zhuǎn)供水戶）開具增值稅普通發(fā)票。為此，國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)不征稅項目下增加了“不征稅自來水”項目及編碼。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)在銷售自來水時，發(fā)票的開具方法如下：
1.開具普通發(fā)票的，應(yīng)分為兩項：原計征增值稅的自來水水費部分，繼續(xù)按3%計征增值稅；水資源費平移為水資源稅部分，在貨物勞務(wù)名稱欄填開“不征稅自來水”，在稅率欄選擇“不征稅”，稅額欄顯示為“***”。
2.對于需要抵扣進項稅額的取用水戶，原計征增值稅的自來水水費部分，繼續(xù)按3%計征增值稅，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)單獨開具增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額；水資源費平移為水資源稅部分，開具增值稅普通發(fā)票，不需要進行進項稅額抵扣。
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