国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知

財稅〔2018〕15號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：

　　一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

大世批注：如果當年會計利潤小于等于零，則當年發(fā)生的捐贈支出，直接全額結轉到以后年度，如2017年發(fā)生捐贈支出100萬，2017年會計利潤是－50萬，那么這100萬捐贈支出全額結轉到以后年度扣除。

　　二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。

大世批注：這條就是總額限制不能超12%，比如企業(yè)2017年有100萬捐贈支出沒在企業(yè)所得稅稅前扣除，結轉到了2018年，2018年又發(fā)生捐贈支出200萬，2018年利潤是1000萬。這時候2018年扣除限額為1000*12%＝120萬，這時候2018年就只能扣除120萬。

　　三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。

大世批注：允許扣除的三年時限，從次年開始。如2017年發(fā)生捐贈支出100萬，2017年會計利潤是－50萬，那么這100萬捐贈支出全額結轉到以后年度，從次年2018年開始數(shù)，2018年、2019年、2020年。也就是2017年發(fā)生的捐贈支出，最長可以在2020年扣除。

　　四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

大世批注：就是先以前的，再現(xiàn)在的。比如企業(yè)2017年有100萬捐贈支出沒在企業(yè)所得稅稅前扣除，結轉到了2018年，2018年又發(fā)生捐贈支出200萬，2018年利潤是1000萬。這時候2018年扣除限額為1000*12%＝120萬，這時候2018年扣除120萬。這120萬里面，先扣2017年的100萬，余下的20萬，再從2018年的200萬里扣。然后余下的180萬（200－20），可以依次在2019、2020、2021年扣。

　　五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

大世批注：比如企業(yè)2016年5月發(fā)生捐贈100萬，10月發(fā)生捐贈200萬，2016年利潤為1000萬，扣除限額為1000*12%＝120萬。這時候，10月發(fā)生的200萬里，有20萬在2016年扣除了，余下的180萬，允許在2017、2018、2019年依次扣除。

　　財政部 稅務總局

2018年2月11日