汕頭稅警聯(lián)合破獲一宗虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-26
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廣東國(guó)稅
一張張毫不起眼的發(fā)票，一次次看似正常的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，卻暗藏一系列不正常的舉動(dòng)。2017年，汕頭市國(guó)稅局與地稅、公安部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)作，從接獲的線索入手，抽絲剝繭，查獲一宗虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件。
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2017年3月，汕頭市國(guó)稅局稽查局與市公安經(jīng)偵支隊(duì)、市地稅局稽查局等部門(mén)在一項(xiàng)聯(lián)合專項(xiàng)整治活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)汕頭市尚樂(lè)船務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“尚樂(lè)船務(wù)公司”）存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑，隨即組成專案組開(kāi)展深入調(diào)查。一方面，結(jié)合稅務(wù)征管軟件數(shù)據(jù)和外圍信息，采集了企業(yè)近幾年來(lái)的納稅資料和財(cái)務(wù)資料，并對(duì)該公司同一業(yè)務(wù)的全部12張發(fā)票的情況進(jìn)行梳理排查；另一方面，運(yùn)用公安偵查手段，摸清涉案企業(yè)的基本情況、企業(yè)人員架構(gòu)等重要信息。
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初步掌握案情后，專案組于4月28日對(duì)該公司啟動(dòng)立案檢查。檢查期間，專案組人員在詢問(wèn)涉案公司法人代表、總經(jīng)理、會(huì)計(jì)等人員的同時(shí)，重點(diǎn)核實(shí)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和資金流向情況，對(duì)該公司相關(guān)的銀行賬戶以及資金往來(lái)進(jìn)行了細(xì)致分析和邏輯分析。經(jīng)證實(shí)，該公司于2014年2月17日至3月20日期間，在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況下，以“代理運(yùn)費(fèi)”名義開(kāi)出12份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)約77萬(wàn)元，并通過(guò)公司開(kāi)戶銀行收取全額走賬資金，以一定比例的票點(diǎn)收取手續(xù)費(fèi)后，將余額從該公司原法定代表人的私人賬戶回流到對(duì)方私人賬戶，使這12張發(fā)票從表面看起來(lái)仿佛是12宗真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在鐵的證據(jù)面前，該公司的企業(yè)法人代表最終承認(rèn)了其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、企圖謀取3.8萬(wàn)元違法所得的事實(shí)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)、第三十七條第一款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)尚樂(lè)船務(wù)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、收取手續(xù)費(fèi)的違法行為，沒(méi)收其違法所得，并處10萬(wàn)元的罰款。公安機(jī)關(guān)也已對(duì)該案立案作進(jìn)一步偵辦。
專家點(diǎn)評(píng)
按照營(yíng)改增稅制改革部署，從2013年8月1日起，除鐵路運(yùn)輸企業(yè)之外，全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)成為增值稅納稅人，交通運(yùn)輸業(yè)使用的發(fā)票從過(guò)去“四小票”之一的運(yùn)輸發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣由7%調(diào)整為11%。自2016年7月1日起，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也成為增值稅納稅人，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票。營(yíng)改增后，有的交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)為謀求不法利益，鋌而走險(xiǎn)從事虛開(kāi)發(fā)票行為。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！栋l(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。
天網(wǎng)恢恢，疏而不漏。本案中，尚樂(lè)船務(wù)公司為追求不法利益，虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的假象，掩蓋其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為。但是，狡猾的狐貍逃不過(guò)獵人的火眼金睛，該企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的行為最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法面前敗露，該企業(yè)及其直接責(zé)任人員必將受到法律嚴(yán)懲。
點(diǎn)評(píng)專家：袁森庚，國(guó)家稅務(wù)總局干部學(xué)院教授，律師，全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)委員。主要從事稅務(wù)行政法教學(xué)和科研工作，出版專著四部，在《江蘇社會(huì)科學(xué)》《稅務(wù)研究》等中文核心期刊以及省級(jí)期刊發(fā)表論文40余篇。
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