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納稅申報準備業(yè)務規(guī)則（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅申報準備業(yè)務的執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、各稅種相關規(guī)定和《注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 稅務師承接納稅申報準備業(yè)務適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱納稅申報準備業(yè)務是指稅務師及其所在的稅務師事務所接受委托，對委托人或者其指向的第三人，在委托業(yè)務范圍內依法代其制作相關納稅申報表和完成納稅申報資料準備事宜的行為。
第四條 稅務師應當依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求開展納稅申報準備業(yè)務，。
第五條 納稅申報準備業(yè)務執(zhí)業(yè)的的基本要求：
（一）在簽訂納稅申報準備服務約定書之前，稅務師應當與委托人進行溝通，確定提供納稅申報準備業(yè)務的事項范圍和期限。
（二）稅務師事務所應根據(jù)委托人規(guī)模和業(yè)務復雜情況安排項目負責人。
（三）納稅申報準備業(yè)務應當做到納稅申報資料準備齊全、數(shù)據(jù)填列完整、邏輯關系正確、稅款計算準確、運用政策符合規(guī)定。
第二章 業(yè)務承接
第六條 稅務師事務所承接納稅申報準備業(yè)務，應當按照《稅務師業(yè)務承接規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務師事務所承接納稅申報準備業(yè)務應對納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容進行了解。主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額，應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第八條 稅務師事務所承接納稅申報準備業(yè)務應對納稅人、扣繳義務人的基礎信息進行分析。對稅務登記、國地稅管理、涉及稅收政策等方面開展分析，了解納稅人的基本現(xiàn)狀，找出需要重點關注的事項和表現(xiàn)異常的涉稅風險。
第九條 稅務師事務所承接納稅申報準備業(yè)務應對納稅人、扣繳義務人納稅遵從度進行分析。對納稅申報、發(fā)票使用、納稅評估記錄、稅務稽查記錄等方面開展分析，了解納稅人當前和歷史的納稅遵從情況，找出表現(xiàn)異常的涉稅風險。
第十條 稅務師事務所決定承接納稅申報準備業(yè)務的，應根據(jù)業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，與委托人簽訂書面業(yè)務約定書。
第十一條 稅務師事務所承接業(yè)務后，應當按照《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則》的規(guī)定，確定項目負責人，制定計劃和具體服務安排。
第三章 業(yè)務實施
第十二條 納稅申報準備業(yè)務開展時，應根據(jù)納稅人不同的情況，要求其提供相應的有關證件、資料，包括：
（一）財務會計報表及其說明材料；
（二）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
（三）稅控裝置的電子報稅資料；
（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（五）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（六）扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料；
（七）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。
第十三條 對納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表進行復核。主要復核內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第十四條 具體辦理納稅申報準備業(yè)務時，應特別關注以下事項的審核：
（一）邏輯關系審核、申報表及附表表間關系審核；
（二）稅種登記內容審核。主要核查應納稅種、適用稅率、預算科目、預算級次、申報期限和納稅期限等；
（三）延期申報、延期交納稅款和郵寄申報等批準內容審核。主要核查批準延期、寄出郵戳的時間；
（四）稅款抵扣情況審核。主要核查前期多繳抵扣稅款、異地〈境外〉已稅抵扣、所得稅虧損抵補、增值稅期初庫存抵扣和上期留抵稅款等；
（五）《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》開具情況審核。主要核查取得的紅字增值稅專用發(fā)票的進項抵扣的沖減情況；
（六）預繳稅款審核；
（七）核定應納稅款審核。主要核查應納稅款核定書；
（八）查補稅款、加收滯納金和罰款內容審核。主要核查《責令限期改正通知書》、《催繳稅款通知書》、《限期繳納稅款通知書》、《稅務處理決定通知書》、《稅務行政處罰決定書》等文書；
（九）增值稅零申報、負申報、購銷異常、稅負率異常審核；
（十）增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人資格審核；
（十一）減免稅情況審核。主要核查減免稅批準項目、減免稅種、品目、減免期限、減免幅度等。
（十二） 其他應關注事項的審核。
第四章 業(yè)務報告
第十五條 稅務師事務所開展納稅申報準備業(yè)務，應當根據(jù)業(yè)務委托書的約定確定是否出具書面報告。
委托書沒有約定是否出具服務報告的，稅務師事務所可以根據(jù)委托目的、服務需要等決定是否出具報告。
第十六條 完成約定服務事項后，需要出具報告的由項目負責人按照《稅務師業(yè)務報告規(guī)則》的要求，編制代理納稅申報準備服務報告。
第十七條 履行納稅申報準備業(yè)務完畢后，應按期或按項目制作《納稅申報準備業(yè)務報告》，其中包括當期工作開展情況、納稅人存在的問題、在日常涉稅管理中應重點注意的問題及改進建議等。對服務的結果應當取得納稅人或客戶的確認。
應當按期對執(zhí)行納稅申報準備業(yè)務取得的資料，按照《稅務師工作底稿規(guī)則》有關規(guī)定進行整理歸檔。
第十八條 履行納稅申報準備業(yè)務服務時，稅務師發(fā)現(xiàn)納稅人以下情形，應當及時提醒納稅人：
（一）對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸的情形；
（二）對重要涉稅事項的處理會導致相關利害關系人產(chǎn)生重大誤解的情形；
（三）對重要涉稅事項的處理有其他不實內容的情形。
第十九條 稅務師及所在稅務師事務所應對委托人的商業(yè)秘密、不宜公開的情況及個人隱私予以保密。
第五章 附則
第二十條 本規(guī)則由中國注冊稅務師協(xié)會負責解釋。
第二十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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