| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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甘肅地稅 深藍(lán)微財(cái)稅
為了幫助廣大納稅人了解年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的法律依據(jù)、申報(bào)內(nèi)容、注意事項(xiàng)和法律責(zé)任,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn),省地稅局稅政三處根據(jù)申報(bào)中納稅人反映較多的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題,對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了梳理,以問(wèn)答的形式予以刊登。本內(nèi)容僅作宣傳輔導(dǎo)使用,遇到相關(guān)政策調(diào)整時(shí),應(yīng)按照新的政策規(guī)定辦理。
1、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)包括哪些所得項(xiàng)目?
答:年所得12萬(wàn)元以上所得,是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元:
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。(詳見(jiàn)文末解讀文章)
2、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人,應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)?
答:年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi),公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
3、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,申報(bào)地點(diǎn)如何確定?
答:年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定,具體為:
(1)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(2)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(3)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位,年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的,向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(4)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位,年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的,向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的,向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
從兩處或者兩處以上取得的工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn),因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的,須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
4、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)不包括哪些所得項(xiàng)目?
答:在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí),對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得,可以不計(jì)算在年所得額中。主要有以下三項(xiàng):
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”)。
5、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)各所得項(xiàng)目具體如何計(jì)算?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))規(guī)定,各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法:
(一)工資、薪金所得,是指未減除費(fèi)用(從2011年9月起調(diào)整每月3500元)及附加減除費(fèi)用(外籍人員每月1300元)的收入額計(jì)算。
也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得),剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三險(xiǎn)一金”以后的余額。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
1、實(shí)行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;
2、實(shí)行定期定額征收的,按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算,或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
3、實(shí)行按照征收率核定個(gè)人所得稅的,將征收率換算為應(yīng)稅所得率,據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額,比照上述方法計(jì)算。
特別注意:如納稅人當(dāng)年僅有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)所得,年納個(gè)人所得稅額在27250元以上時(shí),即達(dá)到年所得12萬(wàn)以上申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算,即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指未減除法定費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用(每月不超過(guò)800元)的收入額。
不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的,全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額,即應(yīng)納稅所得額。其中,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得采取核定征收個(gè)人所得稅的,按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%),據(jù)此計(jì)算年所得。二手房轉(zhuǎn)讓,根據(jù)年已納稅額合計(jì)倒推出所得額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
特別注意:如納稅人當(dāng)年僅有房屋轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)所得,年納個(gè)人所得稅額在24000元以上時(shí),即達(dá)到年所得12萬(wàn)以上申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
(七)股票轉(zhuǎn)讓所得,以一個(gè)納稅年度內(nèi),個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額,盈虧相抵為負(fù)數(shù)的,此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
(八)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得,也應(yīng)全部為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
上述年所得計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)。
6、年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)方式有那些?必須到辦稅服務(wù)廳申報(bào)嗎?
答:納稅人可以結(jié)合自身實(shí)際,選擇以下方式進(jìn)行申報(bào):
一、網(wǎng)上申報(bào)
有三種途徑通過(guò)手機(jī)辦理申報(bào)。
(一)使用甘肅地稅微信稅務(wù)號(hào)
打開(kāi)瀏覽器百度搜索“甘肅地稅”,選擇第一條搜索結(jié)果進(jìn)入“甘肅省地方稅務(wù)局”官網(wǎng)?“辦稅服務(wù)”?“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”,選擇第4條信息,點(diǎn)擊“移動(dòng)辦稅二維碼”查看按鈕,用手機(jī)微信掃描第一個(gè)二維碼“甘肅地稅微信稅務(wù)號(hào)”進(jìn)行關(guān)注報(bào)稅。
(二)使用微信公眾號(hào)直接在 “甘肅省地方稅務(wù)局”進(jìn)行申報(bào)
打開(kāi)瀏覽器百度搜索“甘肅省地方稅務(wù)局”,選擇搜索結(jié)果的第一條進(jìn)入“甘肅省地方稅務(wù)局”,在官網(wǎng)首頁(yè)最右端上角選擇“甘肅地稅微信”掃描二維碼進(jìn)行關(guān)注,關(guān)注后進(jìn)入“個(gè)人辦稅”欄目進(jìn)行相關(guān)自行申報(bào)報(bào)稅。
(三)使用甘肅地稅移動(dòng)辦稅APP進(jìn)行申報(bào)
納稅人需要在手機(jī)上下載安裝【甘肅地稅移動(dòng)辦稅】手機(jī)APP,登錄后即可申報(bào)。
二、辦稅服務(wù)廳申報(bào)
納稅人可采用到辦稅服務(wù)廳申報(bào)并辦理補(bǔ)、退稅款。
三、郵寄申報(bào)
無(wú)需補(bǔ)、退稅款的納稅人,可采用郵寄申報(bào)。將申報(bào)表采取掛號(hào)信方式郵寄給主管地稅局進(jìn)行申報(bào),掛號(hào)信封要注明“自行申報(bào)”字樣,以郵戳日期作為實(shí)際申報(bào)日期。
7、對(duì)單位在2018年1月發(fā)放2017年的年終獎(jiǎng),不少納稅人很迷惑,今年發(fā)放的去年的年終獎(jiǎng)是否應(yīng)算在去年的所得額當(dāng)中?
答:按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年第21號(hào)公告,扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)時(shí),不管會(huì)計(jì)核算如何歸集年度,須分清稅收“支付所得的時(shí)間”與會(huì)計(jì)“所得所屬時(shí)間”的區(qū)別。稅收填報(bào)規(guī)定是:所得期間填寫(xiě)扣繳義務(wù)人實(shí)際支付所得的時(shí)間。如:有些單位是次月發(fā)放上月的工資,也就是 2月份支付1月份的工資薪金所得,扣繳義務(wù)人在3月份申報(bào)時(shí),所得期間應(yīng)填寫(xiě)為2月份;或者2018年發(fā)放2017度年終獎(jiǎng),在2018年填報(bào)扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表時(shí),“所得期間”要填寫(xiě)為:2018年實(shí)際發(fā)放月份,而不能按會(huì)計(jì)核算時(shí)確定的2017年度應(yīng)付獎(jiǎng)金的月份填寫(xiě)。
特別注意:稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人,納稅人年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的年所得,指的是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)(即1月1日至12月31日)實(shí)際取得的所得總額。納稅人在年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)時(shí),不要將今年發(fā)放的上年度年終獎(jiǎng)金計(jì)算在上年度的所得當(dāng)中進(jìn)行申報(bào)。
8、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人,如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào),應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?
答:年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人,如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào),要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。
一方面,根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定,如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi))辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
另一方面,按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定,如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
同時(shí),納稅人未按規(guī)定履行12萬(wàn)自行申報(bào)義務(wù)的,將可能被計(jì)入征信系統(tǒng),影響個(gè)人信用。
【個(gè)人所得稅】第11個(gè)稅目【其他所得】都有哪些?有10項(xiàng)這么多嗎?
摘要:個(gè)人所得稅屬于分類分項(xiàng)計(jì)算征收,它的征稅范圍一共有11個(gè)稅目,最后1個(gè)稅目是“其他所得”。并不是所有不屬于前10項(xiàng)的所得都要按“其他所得”征稅,只有文件明確規(guī)定的項(xiàng)目才按“其他所得”征稅。采取的是正列舉方式,沒(méi)有列舉的不能隨意擴(kuò)大適用范圍。
《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得;十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
第三條 個(gè)人所得稅的稅率:...... 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:...... 六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
目前有明確政策規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目有10項(xiàng)
1. 銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金,應(yīng)按「經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅率為20%。(財(cái)稅字〔1995〕64號(hào))
2. 對(duì)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金,應(yīng)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目,依20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由該基金會(huì)在頒發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)代扣代繳。(國(guó)稅函〔1995〕351號(hào))
是指:香港實(shí)業(yè)家蔡冠深先生捐資500萬(wàn)元人民幣建立“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”,并用基金的利息頒發(fā)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。
3. 保險(xiǎn)公司支付未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息。對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額,以分行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入),按「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。(國(guó)稅函〔1998〕546號(hào))
4. 個(gè)人取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠償優(yōu)待收入,按照其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收人,不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收人,不征收個(gè)人所得稅。(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))
5. 股民從證券公司取得的回扣收入或交易費(fèi)返回。一些證券公司為了招攬大戶股民在本公司開(kāi)戶交易,通常從證券公司取得的交易手續(xù)中支付部分金額給大戶股民。對(duì)于股民個(gè)人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅款由證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入時(shí)代扣代繳。(國(guó)稅函〔1999〕627號(hào))
6. 提供擔(dān)保所得。個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》財(cái)稅〔2005〕94號(hào))
7. 解除住房合同取得的違約金收入。購(gòu)房人從房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同而取得的違約金收入,應(yīng)按照「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。(國(guó)稅函〔2006〕865號(hào) )
8. 個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋。無(wú)償受贈(zèng)房屋分兩種情況,第一種情況是免稅的受贈(zèng),也就是受贈(zèng)人和房屋產(chǎn)權(quán)人是三代以內(nèi)的直系親屬或兄弟姐妹,撫養(yǎng)人和贍養(yǎng)人,或者法定繼承人,遺囑繼承人。這樣關(guān)系的房屋受贈(zèng)是不需要繳納個(gè)人所得稅的。另一種情況是除了上述關(guān)系之外,如果房屋的所有人把房屋贈(zèng)送給了其他人,受贈(zèng)人是無(wú)償獲得的這個(gè)房屋,按照「經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得」項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))
9. 隨機(jī)贈(zèng)送禮品。企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照其他所得項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2011〕50號(hào) )。
注意:不是偶然所得,而是其他所得,不要搞混了。
10. 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照「其他所得」項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 (財(cái)稅〔2011〕50號(hào) )
簡(jiǎn)單總結(jié)一下,可以歸納為11224,一個(gè)是距離普通群眾很遙遠(yuǎn)的中科院獎(jiǎng)金;一個(gè)是提供擔(dān)保所得;兩個(gè)是與保險(xiǎn)公司的獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的所得,未出險(xiǎn)利息,無(wú)賠款優(yōu)待收入;兩個(gè)和房子有關(guān)的所得,購(gòu)房違約金收入,無(wú)償受贈(zèng)房屋。四個(gè)是和促銷有關(guān)的所得,銀行攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金,證券公司給大戶的回扣,企業(yè)宣傳和年會(huì)贈(zèng)送禮品。
有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)答
問(wèn):根據(jù)購(gòu)房合同,房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購(gòu)房人支付一定的違約金,該違約金是否需要繳納個(gè)人所得稅,支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務(wù)?
答:您好:
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]865號(hào))的規(guī)定:商品房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款,致使房屋買(mǎi)賣(mài)合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同而向購(gòu)房人支付違約金。購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入,應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))的規(guī)定,凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人,為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問(wèn)。
國(guó)家稅務(wù)總局
2007/11/29
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