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企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務規(guī)則（試行）
發(fā)布日期：2017-02-07
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)所得稅年度納稅申報代理執(zhí)業(yè)行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 代理人承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務，適用本規(guī)則。
代理人是指稅務師及其所在的稅務師事務所，稅務師不得以個人名義接受委托。
第三條 本規(guī)則所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報代理是指代理人接受委托人委托，依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，計算納稅人所屬納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料的行為。
委托人包括企業(yè)所得稅納稅人、扣繳義務人（以下統稱納稅人）等，委托人與納稅人不一致的，委托人應能保障納稅人履行配合、協助代理人正常開展代理工作的義務。
第四條 代理企業(yè)所得稅年度納稅申報，應當向主管稅務機關出具雙方簽訂的代理合同，并附送代理人出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
第五條 代理人接受委托，應當以納稅人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據，獨立、公正執(zhí)行業(yè)務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。
第二章 申報及備案資料的歸集與核查
第一節(jié) 業(yè)務承接
第六條 稅務師事務所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務，應當按照《稅務師業(yè)務承接規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務師事務所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務應對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人納稅年度的下列情況：
（一）基本情況及當年主要經營決策對年度申報的影響；
（二）納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質量抽查等對年度申報的影響；
（三）財務決算及其審計結論；
（四）財務部門基本情況；
（五）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。
（六）其他與年度所得稅匯繳相關的事項。
第八條 代理人決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務的，應根據《涉稅業(yè)務約定書規(guī)則》的規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。根據雙方約定的情況修改本規(guī)則后附《代理企業(yè)所得稅年度納稅申報合同（參考文本）》，并分別確定以下內容：
（一）業(yè)務范圍是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補的虧損、特殊事項調整、資產損失等申報事項確認及特別納稅調整項目的審核等；是否包括根據會計信息，代填申報表；是否包括遞交申報表、附送相關資料和備案資料或者運用電子申報手段上傳相關資料。
（二）雙方責任中納稅人對納稅申報信息的真實性、合法性和完整性的責任，代理人工作疏忽或過失的責任范圍、具體情形等內容。
第九條 稅務師事務所承接業(yè)務后，應當按照《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則》的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定計劃和具體服務安排。
第二節(jié) 申報資料的收集與復核
第十條 企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務開展時，應根據委托人不同的情況要求其提供相應的有關證件、資料并進行復核，包括：
（一）財務會計報告（包括報表及其附注、財務情況說明書），財務審計報告（如有，需提交）；
（二）與納稅有關的合同、協議書及憑證；
（三）備案事項相關資料；
（四）實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料；
（五）跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業(yè)總機構附送的其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明；
（六）同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區(qū)、縣）設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機構報送省稅務機關規(guī)定的相關資料；
（七）按照規(guī)定居民企業(yè)應填報的《受控外國企業(yè)信息報告表》；
（八）外國企業(yè)或受控外國企業(yè)按規(guī)定應報送的按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表；
（九）非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅應報送的《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。
（十）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、會計核算資料和納稅資料。
第三章 申報準備
第一節(jié) 利潤總額計算的復核
第十一條 依據委托人執(zhí)行的國家統一會計制度，復核營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出項目的會計核算情況，重點關注年度發(fā)生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。
如果經其他中介機構出具財務審計報告的，可以不再復核。
第二節(jié) 收入類調整項目的復核
第十二條 復核收入類調整項目，依據稅收規(guī)定重點關注：收入類納稅調整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。
第十三條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，復核時重點關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵、交際應酬、股息分配或其他改變資產所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，需進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，需進行納稅調整。
（三）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。
第十四條 復核投資收益納稅調整項目，重點關注：
（一）分析本期投資收益是否存在異常現象并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗是否與投資匹配。
（三）復核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定。
（四）已實現的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確。
（八）對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，查驗投資收益的計算是否正確。
（九）復核是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目。
第十五條 復核未按權責發(fā)生制原則確認的收入，重點關注：
（一）融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值）確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收按收付實現制確認收入，需進行納稅調整；
（三）會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅法規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入形成的暫時性差異或時間性差異，需進行納稅調整。
第十六條 復核按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，重點關注：
（一）申報年度是否有新發(fā)生的按權益法核算的長期股權投資；
（二）執(zhí)行會計準則的納稅人，按權益法核算的長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，計入取得投資當期的營業(yè)外收入，稅收不確認收入，需進行納稅調整。
第十七條 復核交易性金融資產初始投資調整，重點關注：
執(zhí)行會計準則的納稅人，會計上將購入交易性金融資產相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進行納稅調整；
第十八條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。復核時重點關注：
執(zhí)行會計準則的納稅人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，需全額進行納稅調整。
第十九條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他，復核時重點關注：
（一）不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資產，在資產類調整項目中進行調整。
第二十條 復核不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回，重點關注：
（一）銷售商品涉及現金折扣的，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；
（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售商品收入金額；
（三）己經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或退回的，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
第二十一條 復核“收入類調整項目——其他”，重點關注：執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人攤銷股權投資差額的納稅調整。
第三節(jié) 扣除類調整項目的復核
第二十二條 復核扣除類調整項目，依據稅收規(guī)定重點關注扣除類納稅調整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。
第二十三條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本，復核時重點關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵、交際應酬、股息分配或其他改變資產所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（三）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備。
第二十四條 復核工資薪金支出，重點關注：
（一）是否合理有據；
（二）是否已代扣代繳個人所得稅；
（三）1月1日至年度匯繳期結束前實際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調整情況；
（四）有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出，是否將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十五條 復核職工福利費支出，重點關注：
（一）列支的內容及核算方法是否正確；
（二）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數。
第二十六條 復核職工教育經費支出，重點關注：
（一）軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除；
（二）不符合國家有關部門關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經費挪作他用，或未在職工教育經費中列支的屬于教育經費使用范圍內的支出，應作為會計差錯處理；
（三）以前年度結轉扣除額和結轉以后年度扣除額；
第二十七條 復核工會經費支出，重點關注：
（一）當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后年度扣除；
（二）會計上計提但未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數。
第二十八條 各類基本社會保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項，復核時，重點關注：
（一）是否取得社會保障部門繳款的有效憑證；
（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準。
第二十九條 復核住房公積金，重點關注：
（一）是否取得住房公積金管理部門的有效憑證；
（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準。
第三十條 復核補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，重點關注：
（一）企業(yè)補充醫(yī)療保險等有關文件；
（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準并實際繳納。
第三十一條 復核業(yè)務招待費支出，重點關注：
（一）扣除限額的計算基數是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）業(yè)務招待費支出稅收金額根據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例計算確認；
（三）從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
第三十二條 復核廣告費與業(yè)務宣傳費支出，重點關注：
（一）計算基數是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）本年扣除的以前年度結轉額和本年結轉以后年度扣除額；
（四）廣告性質贊助支出可作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。
第三十三條 復核捐贈支出，重點關注：
（一）對于限比例的捐贈支出，根據稅法規(guī)定的計算基數、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，確認捐贈支出稅收金額；
（二）取得合法票據；
（三）可據實扣除的捐贈支出，按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，確認捐贈支出稅收金額。
第三十四條 復核利息支出，重點關注：
（一）納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定；
（二）確認利息支出的稅收金額；
（三）未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理；
（四）股東出資未到位、債務資本比例是否符合稅法規(guī)定。
第三十五條 復核罰金、罰款和被沒收財物的損失時，重點關注按照經濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
第三十六條 復核稅收滯納金、加收利息時，重點關注會計和稅收規(guī)定的差異。
第三十七條 復核和填報贊助支出時，要注意公益性捐贈、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進行調整。
第三十八條 復核與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用時，重點關注：
執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。
第三十九條 復核傭金和手續(xù)費支出，重點關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（三）關注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等，手續(xù)費直接沖減服務協議金額的情況。
第四十條 復核與取得收入無關的支出，重點關注：納稅人實際發(fā)生的與收入無關的，會計上計入當期損益的支出。
第四十一條 復核其他扣除類調整項目時，重點關注：
納稅人會計核算有關原始憑證不符合稅法規(guī)定進行調整的事項。
第四節(jié) 資產類調整項目和特殊事項調整項目的復核
第四十二條 資產類調整項目，包括資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的復核，重點關注：
資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確；
資產的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定；
資產項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調整金額是否正確；
企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，其申報扣除的資產凈值是否準確。
（二）資產減值準備金的復核，重點關注：
各項準備金的期初余額、本期轉回額、本期計提額、期末余額是否正確；
允許稅前扣除的準備金支出金額是否正確；
依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失的復核，依據稅法重點關注：
清單申報的資產損失范圍；
專項申報的資產損失范圍、確認程序和依據。
第四十三條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。
（一）企業(yè)重組包括：債務重組、股權收購、資產收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產對外投資等重組。
企業(yè)重組的復核重點關注：債務重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認應納稅所得額；其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的債務重組是否在資產類調整項目進行納稅調整。
（二）政策性搬遷的復核，重點關注申報年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的復核，重點關注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準備金業(yè)務。
（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額的復核，重點關注：
銷售未完工產品的收入、銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入；
計算銷售以及轉回的銷售未完工產品預計毛利額；
實際發(fā)生以及轉回的實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額；
第五節(jié) 特別納稅調整和其他納稅調整的復核
第四十四條 特別納稅調整項目的復核，重點關注：
（一）依據稅法確認企業(yè)的特別納稅調整事項。
（二）根據約定，依據稅法判斷納稅人的關聯交易是否應當申報；
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，復核納稅人本年度應當調整的應納稅所得額。
第四十五條 其他納稅調整項目的復核，重點關注納稅人其他會計處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調整的事項。
第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項的復核
第四十六條 稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。復核時，重點關注：
（一）是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件并按規(guī)定備案和保存?zhèn)洳橘Y料；
?。ǘ┮呀浵硎芏愂諆?yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，發(fā)現后，是否及時補辦備案手續(xù)，同時提交優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。
（三）享受稅收優(yōu)惠的計算是否準確；
（四）納稅人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數；
（五）免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；
（六）納稅人同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，是否分別備案并合理分攤企業(yè)的期間費用。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。
第七節(jié) 彌補虧損項目和企業(yè)境外所得稅收抵免項目的復核
第四十七條 彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補的虧損額。復核時依據稅法重點關注，納稅人當年合并分立企業(yè)轉入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額。
第四十八條 企業(yè)境外所得稅收抵免項目，包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的復核，重點關注：
（一）在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（三）按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；
（四）境外投資收益實際間接負擔的稅額，并關注直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；
（五）從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數額；
（六）境外一國（地區(qū)）當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據實抵免或者抵補的具體數額；
（七）擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；
（八）境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，關注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；
（九）確認抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第八節(jié) 應納稅額計算的復核
第四十九條 本年應補（退）所得稅額項目，包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。復核時，重點關注：
（一） 本年度累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。并區(qū)分預繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；
（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；
（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。
（五）納稅人本年度發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬年度。
第五十條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，復核時依據稅法重點關注：
（一）匯總納稅的分支機構匯總范圍；
（二）分支機構的收入總額、扣除項目金額、資產總額、工資總額等內容，所得稅分配比例；
（三）分支機構所得稅預繳情況。
第四章 申報表填制與備案資料準備
第五十一條 合同約定了開展特定事項復核的，稅務師應當根據具體情況輔導納稅人調整賬務，作出納稅調整。
合同未約定開展特定事項復核的，稅務師應當向納稅人獲取管理當局聲明書，經納稅人書面簽署確認后，有針對性地進行填報。
第五十二條 稅務師應當取得納稅人上年度納稅申報表，了解上年度納稅申報表彌補虧損、結轉以后年度扣除等數據對本年度申報表數據的影響。
關注納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對本年度申報的影響。
第五十三條 應當按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。
第五十四條 填報申報表時，應特別關注以下事項：
（一）表內邏輯關系、申報表及附表表間關系；
（二）備案事項相關資料間關系等；
第五十五條 填報收入時，應當關注：
（一）收入的范圍與劃分：
1.應稅收入：征稅收入與免稅收入；財務收入與視同銷售收入等。
2.不征稅收入。
（二）收入的金額：公允價值與非公允價值；實際收入與同類產品收入。
（三）收入實現時間的確定：權責發(fā)生制與收付實現制（如接受捐贈收入）；分期確認與延期確認、暫不確認等。
第五十六條 填報扣除時，應當關注：
（一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關的支出和與免稅收入相關的支出；財務成本與視同銷售成本。
（二）扣除金額：據實扣除與限額扣除、比例扣除、加計扣除；公允價值與不公允的價值；實際成本與同類產品成本。
（三）扣除的時間：當期扣除（如符合規(guī)定的期間費用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結轉以后年度扣除。
第五十七條 稅務師事務所需加蓋代理申報中介機構公章，并填報經辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼。
第五十八條 稅務師事務所應當判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和相關資料。
提示納稅人按照稅法規(guī)定準備和留存?zhèn)洳橘Y料以及主管稅務機關補充規(guī)定的其他留存?zhèn)洳橘Y料。
第五章 申報表和備案資料報送
第五十九條 稅務師事務所開展企業(yè)所得稅年度申報代理業(yè)務，應當根據代理合同的約定出具納稅調整報告。
第六十條 完成約定服務事項后，由項目負責人按照《稅務師業(yè)務報告規(guī)則》的要求編制報告。
第六十一條 稅務師事務所應當依據合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務的要求向其申報納稅。
匯算清繳期內，發(fā)現已申報的當年度數據有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理申報。
第六章 附 則
第六十二條 本規(guī)則由中國注冊稅務師協會負責解釋。
第六十三條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
滇公網安備 53010202000370號