關(guān)于個人從兩處及以上取得工薪收入的個人所得稅常見問答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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原創(chuàng) 無錫地稅 無錫地稅
1.現(xiàn)行《個人所得稅法》及有關(guān)政策文件，對 個人從兩處以上取得工資、薪金的個人所得稅繳納是如何規(guī)定的？
答：《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人在兩處以上取得工資、薪金所得，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。
《個人所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
《個人所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有兩項或者兩項以上的工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，同項所得合并計算納稅，按項分別計算納稅。
2.從兩處取得的工資薪金收入應(yīng)當(dāng)如何計算繳納個人所得稅？
答：個人從兩處或兩處以上任職單位取得工資薪金所得，每月應(yīng)將各處工資薪金所得合并為一個月取得的工資薪金所得，計算應(yīng)繳個人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個人所得稅，按差額補繳個人所得稅。
3.納稅人取得兩處以上工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在何處辦理申報？
答：根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條規(guī)定，從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
4.兩處以上取得工資薪金的個人應(yīng)當(dāng)在何時辦理自行申報？
答：應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)辦理個人所得稅自行申報。
5.如個人未按照規(guī)定期限辦理兩處工資薪金所得自行申報，是否涉及滯納金？
答：從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，在次月15日內(nèi)，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。逾期申報的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
6.某個人上半年在A公司任職，下半年在B公司任職，每月都是正?？劾U個人所得稅，該類情況是否屬于兩處取得工資薪金？是否需要辦理自行申報？
答：兩處以上取得收入，是指在同一月份存在兩處以上工資薪金收入。此類情況不需要辦理自行申報。
7.兩個任職單位分別發(fā)放了年終獎，那兩處是否都可以使用年終獎計稅方式扣繳個人所得稅？
答：全年一次性獎金計稅方法同一納稅人在一個年度內(nèi)只能使用一次，如在不同月份分別取得年終獎，可選擇將其中某一個月份領(lǐng)取的年終獎作為全年一次性獎金計算繳納個人所得稅，另外一月在另一個單位領(lǐng)取的年終獎則應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。如果兩處取得的全年一次性獎金在同一個月，可以合并，并選擇按全年一次性獎金申報納稅。
8.對于任職單位來說，無法確認(rèn)員工是否在其他單位取得工資薪金，或者無法取得收入詳情，任職單位應(yīng)該如何代扣代繳申報該員工個人所得稅？
答：任職單位按照現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計算代扣代繳個人所得稅，無需考慮其他任職單位。對于員工個人來說，應(yīng)當(dāng)核實兩處以上工資薪金收入，辦理個人所得稅自行申報。
9.某個人在A公司和B公司分別取得工資，A公司不足3500元，個人所得稅繳納稅額為0，B公司超過3500元，已正?？劾U個人所得稅。這此類情況是否需要進(jìn)行兩處以上工資薪金個人所得稅申報？
答：這種情況屬于兩處取得工資薪金所得的情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策規(guī)定自行申報納稅。
10.某個人有任職單位，某月為其他單位提供某項勞務(wù)，領(lǐng)取了一筆勞務(wù)費，已按勞務(wù)報酬申報繳納個人所得稅。請問該情況是否需要辦理自行申報？
答：個人只需對在兩家單位任職取得的工資薪金收入進(jìn)行兩處以上個人所得稅自行申報，勞務(wù)報酬所得不需要與工資薪金所得合并計稅。
11.某個人在A單位每月工資為4000元，在B單位每月工資為6000元，同時B單位為該個人每月繳納企業(yè)年金300元，該個人應(yīng)如何合并計算繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。也就是說，如果B單位為該個人繳納的年金未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)則暫不需要繳納個人所得稅，個人僅需要合并在兩個單位取得的工資薪金計算繳納個人所得稅。個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡之后領(lǐng)取的年金，應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2013〕103號文件規(guī)定計征個人所得稅。
12.個人兩處以上取的工資收入，是否可以由一方單位代理合并申報納稅？
答：不可以。根據(jù)政策規(guī)定，該事項屬于個人自行申報事項。
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