北京國稅：如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫減免稅申報明細表?
答：根據(jù)減免稅申報明細表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù)？
答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務(wù)”繳納增值稅。
3.財稅〔2016〕140號規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。……（三）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”對于項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時間段，是國土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項目公司的時點，保持項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，還是項目公司自始至終就必須保證項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司時，項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用？
答：無需開具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進行掃描認證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。
小編注：其實對于第5條，小編認為不好掌握，也不大認同，但是目前確實只是說，勾選只是取得發(fā)票抵扣的方式，并沒有說放棄紙質(zhì)發(fā)票取得抵扣的前提（其實是這么回事），因此如果紙質(zhì)丟失，就必須辦理相應(yīng)的處理程序，不然盡管勾選抵扣了，將來也是可以被追稅的，總局2014年第19號公告： 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
小編認為，一是，掌握在申報前取得，二是即使申報之后，也要取得（這種申報前未取得，申報后取得的，難道不行嗎），因為“她”只是在傳遞的過程中，并不是不存在，抵扣時不一定非要掌握在“報稅人員的手中”這一證據(jù)的狀態(tài)。有利的角度，小編認為可以在檢查之時有就宜認可。但是風(fēng)險是存在的，小編認為非要規(guī)定解釋出來，只能這樣才是“合規(guī)回復(fù)”。
6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎？
答：可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號碼關(guān)聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。
7.開具發(fā)票時，公司名稱可以使用英文嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
8.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)第二條規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù);
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
9.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？
答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
10.納稅人1月份取得《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》并銷售軟件產(chǎn)品取得收入，2月份進行即征即退資格備案及增值稅納稅申報，請問備案前于1月份取得的收入是否可以享受即征即退優(yōu)惠？
答：可以享受優(yōu)惠。
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