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共用水、電費(fèi)支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-06

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來源:西安國稅所得稅處
轄區(qū)某企業(yè)與其他幾家企業(yè)在同一廠區(qū)內(nèi)辦公,但該辦公區(qū)內(nèi)只設(shè)了一個戶頭,戶主是某生產(chǎn)企業(yè)。這幢辦公樓發(fā)生的水電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路等費(fèi)用,統(tǒng)一先由戶主先行墊付,再根據(jù)幾家企業(yè)共同協(xié)議比例進(jìn)行分?jǐn)?。但是電力、自來水等相關(guān)公司收款后,只對戶主出具一張發(fā)票,其他幾家企業(yè)沒有發(fā)票。那么問題來了,企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路等費(fèi)用,發(fā)生的支出沒有取得發(fā)票可否稅前扣除?怎樣扣除?
這個問題具有一定的普遍性,對此問題,國家稅務(wù)總局正在研究出臺稅前扣除管理辦法,在管理辦法出臺之前,我們通過把握稅前扣除管理的精神實(shí)質(zhì),并結(jié)合稅收工作實(shí)踐,建議可暫按以下辦法來作處理,希望能對涉及該類業(yè)務(wù)的企業(yè)有所幫助。
企業(yè)或個人共用水、電無法取得水、電發(fā)票的,可以根據(jù)雙方的租賃合同、電力企業(yè)和供水企業(yè)開具給出租方的原始水、電發(fā)票的復(fù)印件,出租方開具給承租企業(yè)繳納電費(fèi)、水費(fèi)的收款收據(jù),經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、用電量分割單(分割單應(yīng)明細(xì)反映,且合計(jì)數(shù)與發(fā)票金額一致)等憑證,進(jìn)行稅前扣除,相關(guān)租賃合同留備核查;企業(yè)上述費(fèi)用由物業(yè)公司代收的,以物業(yè)公司出具的費(fèi)用收取通知單、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。
溫馨提示
出租方的原始水、電發(fā)票必須是水電部門出具的正規(guī)發(fā)票,不包括繳費(fèi)通知單、繳費(fèi)收據(jù)等。另外,分割單水電費(fèi)單價應(yīng)與出租方的原始水、電發(fā)票單價保持一致。
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