企業(yè)所得稅匯算清繳2017年度新政引導(dǎo)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-06
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遼寧本溪國(guó)稅
第一部分：優(yōu)惠類
一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍新政
（一）擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍具體規(guī)定。
2017年1月1日至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額≤50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征稅政策。即在所得減半的基礎(chǔ)上，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)可享受“年應(yīng)納稅所得額×15%”的所得稅額減免優(yōu)惠）。
（二）預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何判定能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
在預(yù)繳“累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)50萬(wàn)元的”前提下，“上一年度符合小型微利企業(yè)條件的”或“上一年度不符合但企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合條件的”兩條件滿足其一時(shí)，即可享受減半征稅政策。
企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未完成匯算清繳，無(wú)法參照上一納稅年度情形進(jìn)行判斷的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別是否享受。(摘自：財(cái)稅〔2017〕43號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕23號(hào)）
二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策新政
（一）高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的起止時(shí)間。
證書(shū)發(fā)放當(dāng)年即開(kāi)始享受優(yōu)惠：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受15%的優(yōu)惠稅率，并按規(guī)定辦理備案手續(xù)。
資格期滿當(dāng)年預(yù)繳時(shí)暫享受：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備查資料的新規(guī)定。
享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按總局2015年第76號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見(jiàn)《工作指引》附件2）；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)明確相關(guān)事項(xiàng)。
對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書(shū)有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。（摘自：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)、國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)、國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）
三、完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
（一）國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)新增了勞務(wù)派遣和股權(quán)激勵(lì)相關(guān)內(nèi)容：
一是適當(dāng)拓寬外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用范圍，不僅包括直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，還包括外聘研發(fā)人員與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同），接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用；兩種形式的勞務(wù)費(fèi)用均可作為人工費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍。二是明確對(duì)研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出可以作為工資薪金在稅前加計(jì)扣除。
（二）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)口徑問(wèn)題：
40號(hào)公告明確此類費(fèi)用是指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的全部費(fèi)用。即，包括與開(kāi)展此類活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
（三）明確了其他相關(guān)費(fèi)用包含的內(nèi)容。
其他相關(guān)費(fèi)用采用正列舉方式對(duì)范圍予以明確，除包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)外，40號(hào)公告進(jìn)一步明確了包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
其他相關(guān)費(fèi)用采取實(shí)際發(fā)生額與限額孰小值原則，其限額計(jì)算公式為：前5項(xiàng)費(fèi)用之和/（1-10%）×10%。
（四）非專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備及無(wú)形資產(chǎn)，折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)）的分配方法。
折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)）需要在生產(chǎn)和研發(fā)之間進(jìn)行合理分配才能享受加計(jì)扣除，未分配的不得加計(jì)扣除。（1）對(duì)其使用情況做必要記錄；（2）將折舊費(fèi)（或經(jīng)營(yíng)租賃方式的租賃費(fèi)）、攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷歸集方法同以上固定資產(chǎn)加速折舊歸集方法。
（五）固定資產(chǎn)加計(jì)折舊（無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷）費(fèi)用接計(jì)入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除基數(shù)的新規(guī)定。
40號(hào)公告進(jìn)一步調(diào)整加速折舊費(fèi)用的歸集方法，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定選擇加速折舊的，突破了97號(hào)公告對(duì)加速折舊享受加計(jì)扣除政策為會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小原則的規(guī)定，調(diào)整為就稅前已扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除（即稅收折舊額）。
符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，也可就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
（六）委托研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的注意事項(xiàng)。
一是需了解加計(jì)扣除金額問(wèn)題：委托方按照實(shí)際支付給受托方費(fèi)用的80%作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除基數(shù)。受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況；委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
二是需注意委托方享受加計(jì)扣除優(yōu)惠權(quán)益不轉(zhuǎn)移原則：即無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
（七）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策。
（八）材料費(fèi)用沖減的最新規(guī)定。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
（九）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的其他注意事項(xiàng)。
1.取得政府補(bǔ)助后計(jì)算加計(jì)扣除金額口徑問(wèn)題：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助后，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
2.下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題：企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
3.研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)問(wèn)題：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。（摘自：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%比例稅前加計(jì)扣除新政
（一）科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政。
自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。2019年12月31日前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在此期間均可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）符合條件的企業(yè)如何獲取科技型中小企業(yè)資格？
企業(yè)經(jīng)公示確認(rèn)并取得登記編號(hào)表明其符合科技型中小企業(yè)條件。企業(yè)應(yīng)按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）相關(guān)規(guī)定自行判定后，到“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行自主評(píng)價(jià)和登記；經(jīng)公示無(wú)異議的，納入“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”；并及時(shí)取得登記編號(hào)。
（三）企業(yè)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠如何進(jìn)行申報(bào)及備案？
科技型中小企業(yè)按規(guī)定辦理備案時(shí)，應(yīng)將取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書(shū)）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次即可，不需另外報(bào)送證明材料。
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照相關(guān)文件（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、總局公告2015年第97號(hào)）和總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。（摘自：財(cái)稅〔2017〕34號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)、國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）
五、延續(xù)農(nóng)戶小額貸款利息收入等減計(jì)收入政策
（一）政策的具體內(nèi)容。
自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額（即收入打九折）。
具體政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕9號(hào)）執(zhí)行。
（二）小額貸款的標(biāo)準(zhǔn)。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。保費(fèi)收入（凈值收入額），是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。
（三）金融機(jī)構(gòu)不單獨(dú)核算是否可以享受優(yōu)惠政策？
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用優(yōu)惠政策。
（四）對(duì)農(nóng)戶的具體判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
對(duì)農(nóng)戶的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。不以戶口為判定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)必須從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的限制條件，以時(shí)間（一年以上）、居住地（鄉(xiāng)鎮(zhèn)，但不包括城關(guān)鎮(zhèn)）及實(shí)際居住三要素作為主要判定標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。（摘自：財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）、財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）
六、延續(xù)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
（一）稅收優(yōu)惠政策基本內(nèi)容是什么？
2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。
（二）我省擬定的扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠定額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
我省暫定選擇最高上浮幅度，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。
（三）企業(yè)可享受的“核定減免稅總額”如何計(jì)算？
∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)（6000）。
（四）各項(xiàng)稅收優(yōu)惠減免必須依次享受嗎？
各項(xiàng)稅收優(yōu)惠減免必須依次扣減享受。增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（簡(jiǎn)稱“兩稅兩費(fèi)”）優(yōu)惠可在每月申報(bào)時(shí)依次扣減享受、且年度享受的“兩稅兩費(fèi)”之和不能超過(guò)“核定減免稅總額”；所得稅優(yōu)惠在匯算清繳時(shí)計(jì)算扣減享受（為附加條件享受：企業(yè)年度實(shí)際減免的“兩稅兩費(fèi)”之和 <“核定的減免稅總額”時(shí)方可享受）。
（五）企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中如何計(jì)算享受稅收減免？
納稅人年度應(yīng)納的“兩稅兩費(fèi)+所得稅”稅款合計(jì)總額小于企業(yè)核定的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的“兩稅兩費(fèi)+所得稅”稅款合計(jì)額為實(shí)際享受減免額；大于上述扣減限額的，則以企業(yè)核定的減免稅總額為實(shí)際享受減免額。企業(yè)最終年度實(shí)際享受的“兩稅兩費(fèi)+所得稅”稅收優(yōu)惠總額≦企業(yè)核定的減免稅總額。
（六）企業(yè)當(dāng)年未享受到的優(yōu)惠額度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度享受嗎？
企業(yè)當(dāng)年“實(shí)際享受的稅收總額”小于“企業(yè)核定的減免稅總額”時(shí)，當(dāng)年未享受到的差額全部清零，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減享受。
（七）企業(yè)何時(shí)可享受該優(yōu)惠政策，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送什么資料？
招用自主就業(yè)退役士兵次月起享受稅收優(yōu)惠政策（指“兩稅兩費(fèi)”優(yōu)惠），并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：（1）新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；（2）企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（見(jiàn)附件）；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。（摘自：財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）
七、延續(xù)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
（一）稅收優(yōu)惠政策具體內(nèi)容是什么？
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
除就業(yè)人員和稅收優(yōu)惠定額標(biāo)準(zhǔn)兩因素與退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策不同外，其他相關(guān)政策規(guī)定基本一致。
（二）我省擬定的支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠定額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
我省暫定選擇最高上浮幅度，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
（三）企業(yè)何時(shí)可享受該優(yōu)惠政策，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送什么材料？
1.經(jīng)縣以上人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后，納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人持縣以上人力資源社會(huì)保障部門合法的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》，《持<就業(yè)創(chuàng)業(yè)證>人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》，在享受優(yōu)惠納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.企業(yè)、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)在人員變化次月按規(guī)定重新備案。
（四）企業(yè)可否同時(shí)重復(fù)享受其他支持就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能重復(fù)享受。
摘自：財(cái)稅〔2017〕49號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部公告2017年27號(hào)。
八、沈陽(yáng)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資抵扣稅收試點(diǎn)政策
（一）創(chuàng)業(yè)投資稅收試點(diǎn)政策主要內(nèi)容是什么？
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
法人合伙人投資多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計(jì)算可抵扣的投資額和分得的所得。
（二）試點(diǎn)政策執(zhí)行時(shí)間如何選擇確定？
其他條件滿足時(shí)，投資起始時(shí)點(diǎn)或特殊投資時(shí)點(diǎn)（滿2年）有一個(gè)在2017年1月1日后的，即可適用該稅收試點(diǎn)政策。
（三）哪些企業(yè)可以享受到試點(diǎn)政策優(yōu)惠？
按享受優(yōu)惠主體不同分情況進(jìn)行處理：
1.在滿足其他所有條件的前提下，對(duì)于注冊(cè)地在沈陽(yáng)的“公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”，適用該稅收試點(diǎn)政策。
2.在滿足其他所有條件的前提下，對(duì)于注冊(cè)地在所有規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)（不僅限于沈陽(yáng)）的“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”，這些合伙創(chuàng)投企業(yè)在遼寧省內(nèi)的所有法人合伙人均適用該稅收試點(diǎn)政策。
（四）初創(chuàng)科技型企業(yè)（即被投資方）應(yīng)滿足什么條件？
1.境內(nèi)注冊(cè)、查賬征收、居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)點(diǎn)，從業(yè)人數(shù)：不超過(guò)200人，且本科以上學(xué)歷人數(shù)占比不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入：均不超過(guò)3000萬(wàn)（各數(shù)據(jù)計(jì)算方法參照小型微利企業(yè)的計(jì)算方法）；
3.接受投資時(shí)點(diǎn)，設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月，下同）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占比成本費(fèi)用支出不低于20%。（兩年統(tǒng)一核算：兩個(gè)年度研發(fā)費(fèi)總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例）
（五）試點(diǎn)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（即投資方）應(yīng)滿足什么條件？
1.境內(nèi)注冊(cè)成立、查賬、居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)投企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%；
4.創(chuàng)投企業(yè)注冊(cè)地位于規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)（包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)）。
（六）與相關(guān)政策比較（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)、總局公告2015年第81號(hào)），新政策有哪些不同之處？
1.投資主體所在地區(qū)受限：相關(guān)政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)可在全國(guó)范圍內(nèi)，新政策僅適用在試點(diǎn)區(qū)。
2.被投資對(duì)象擴(kuò)大：相關(guān)政策被投資對(duì)象為未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)；新政策為初創(chuàng)科技型企業(yè)，受益范圍更廣。
3.滿2年限定條件放寬：相關(guān)政策是“兩個(gè)2年”限定：不僅包含合伙制創(chuàng)投企業(yè)對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，還包含法人合伙人對(duì)該合伙制創(chuàng)投企業(yè)實(shí)繳出資滿2年；新政策只有創(chuàng)投企業(yè)對(duì)外投資滿2年的一個(gè)規(guī)定。
4.股權(quán)投資方式限定：新政策僅指直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。（摘自：財(cái)稅〔2017〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)、財(cái)稅〔2012〕67號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）
九、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅率及教育經(jīng)費(fèi)所得稅優(yōu)惠政策（試點(diǎn)政策2017年1月1日期在全國(guó)范圍推廣）
（一）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要點(diǎn)是什么？
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（1）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)滿足哪些條件？
1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)；
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》（詳見(jiàn)附件）中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；
3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；
5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
（三）如何進(jìn)行技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定及申報(bào)？
符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在省級(jí)科技部門提出申請(qǐng)，由省級(jí)科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審后發(fā)文認(rèn)定，并將認(rèn)定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過(guò)科技部“全國(guó)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺(tái)”備案，科技部與商務(wù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)（服務(wù)外包信息管理應(yīng)用）”中填報(bào)企業(yè)基本信息，按時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。（摘自：財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）
十、購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠目錄調(diào)整完善
（一）稅額抵免政策基本規(guī)定是什么？
購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
（二）如何確定專用設(shè)備投資額？
專用設(shè)備投資額確定問(wèn)題：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，投資額不含增值稅專用發(fā)票上的增值稅額；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，投資額增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額；取得增值稅普通發(fā)票的，為普通發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)金額。
（三）專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓后如何進(jìn)行處理？
應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
（四）2017年優(yōu)惠申報(bào)模式及適用目錄均有調(diào)整。
自2017年10月起，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（注意不含安全生產(chǎn)設(shè)備）實(shí)行自行判定、自行申報(bào)并直接享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠模式。自行判定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》執(zhí)行。
2017年1月至9月購(gòu)置的專用設(shè)備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。
購(gòu)置安全生產(chǎn)設(shè)備享受稅額抵免優(yōu)惠仍參照2008年版優(yōu)惠目錄執(zhí)行。
（五）環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得享受“三免三減半”定期優(yōu)惠
企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（摘自：財(cái)稅〔2017〕71號(hào)、財(cái)稅〔2012〕10號(hào)、財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）
第二部分：收入、扣除類
一、企業(yè)捐贈(zèng)支出最新所得稅稅收政策規(guī)定
（一）公益性捐贈(zèng)支出超限額部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條新規(guī)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（摘自：《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》）
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。（摘自：財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）
（二）對(duì)冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)捐贈(zèng)支出是否有所得稅稅收優(yōu)惠？
對(duì)贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。（摘自：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）
二、明確企業(yè)黨建工作經(jīng)費(fèi)可稅前限額扣除
（一）非公有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)可納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）國(guó)有企業(yè)：包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)余超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。（摘自：組通字〔2017〕38號(hào)、組通字〔2014〕42號(hào)）
三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除延續(xù)政策
（一）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除延續(xù)政策主要內(nèi)容是什么？
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
（二）對(duì)簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？
對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
（三）煙草行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出能否稅前扣除？
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（摘自：財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）
四、完善企業(yè)境外所得稅收抵免最新政策
企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”)，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式(以下簡(jiǎn)稱新方式)計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（摘自：財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）
五、助力中小企業(yè)融資所得稅相關(guān)政策
（一）中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)服務(wù)中小企業(yè)有關(guān)準(zhǔn)備金可稅前扣除。
1.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除有哪些新規(guī)定？
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的、符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定的代償損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)需同時(shí)滿足哪些條件？
（1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證；
（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）；
（3）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；
（4）財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
3.享受稅前扣除政策應(yīng)報(bào)送哪些資料？
匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他資料。（摘自：財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）
（二）小額貸款公司服務(wù)小微企業(yè)相關(guān)準(zhǔn)備金可稅前扣除
自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（摘自：財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）
六、全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題
（一）全民所有制企業(yè)改制評(píng)估增值的稅務(wù)處理。
全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
（二）材料留存?zhèn)洳椤?/span>
全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）執(zhí)行期限的相關(guān)規(guī)定。
適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告執(zhí)行。（摘自：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)）
第三部分：其他類
一、提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)
（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的作用。
稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局為納稅人新設(shè)計(jì)的輔助軟件。是在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯清繳正式申報(bào)納稅前，利用軟件就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等進(jìn)行掃描，提供風(fēng)險(xiǎn)提醒提示服務(wù)。目的是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對(duì)象。
稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)對(duì)象為查賬征收，且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。
（三）有關(guān)注意事項(xiàng)。
（1）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。
（2）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第10號(hào)）
二、完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的最新政策
（一）發(fā)布2016版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)如果發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，在年度匯算清繳報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
（二）注意年報(bào)申報(bào)表之間的關(guān)聯(lián)。
如果納稅人在年報(bào)表基礎(chǔ)信息表的“107存在境外關(guān)聯(lián)交易”選擇了“是”，意味著發(fā)生境外關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》
三、發(fā)布2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
（一）新版年報(bào)表的適用期限
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則不一致的，不追溯調(diào)整。
（二）2017版年報(bào)表主要變化：
1.根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整：
為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，
2.對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)：
為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。
3.對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確：
對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
2018 年2月23日
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