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廈門國(guó)稅解答發(fā)票開具的8個(gè)熱點(diǎn)問題

來源：廈門國(guó)稅      作者：黃柳君      日期：2018-02-27

1、企業(yè)如何按照商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票？

答：自2016年5月1日起，納入增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票。自2018年1月1日起，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)，建議結(jié)合實(shí)際所開展的業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼及對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱。同時(shí)，企業(yè)也可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，查看商品和服務(wù)編碼、分類簡(jiǎn)稱以及相關(guān)說明。

2、2018年1月1日后，收到票面上沒有簡(jiǎn)稱的發(fā)票，可以正常使用嗎？

答：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

但建議納稅人盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無法自行升級(jí)的納稅人，可以聯(lián)系稅控服務(wù)單位提供幫助。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票沒有顯示簡(jiǎn)稱，可以正常使用嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）規(guī)定：“一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡(jiǎn)稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。……”

上述規(guī)定，僅針對(duì)納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過代開發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，目前沒有簡(jiǎn)稱，不影響正常使用。

4、企業(yè)去商場(chǎng)購(gòu)買一些禮品回饋客戶，商場(chǎng)能否開具品名為“禮品”的發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）的規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

因此，商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售的貨物名稱開具發(fā)票，不能籠統(tǒng)開具“禮品”。

5、公司招待客戶在餐廳消費(fèi)，餐廳在開具發(fā)票時(shí)，需要將每道菜的名稱填寫在發(fā)票上嗎？

答：餐廳實(shí)際提供餐飲服務(wù)，開具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”可以直接開具“餐飲服務(wù)”，無需列出每道菜的名稱。

6、如果購(gòu)買的商品種類較多，能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

答：如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

7、增值稅專用發(fā)票的單位是否有規(guī)定只能開具中文？單位開kg可以使用嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”

因此，納稅人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文，但是在開具發(fā)票時(shí)使用的含有外文的用語，若具有不可替代性（如涉及品牌、注冊(cè)商標(biāo)、產(chǎn)品規(guī)格），國(guó)際通用性（如國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位）或行業(yè)慣用性，則可以使用。

8、境內(nèi)企業(yè)從境外取得的支付憑證，是否可以作為記賬核算的憑證？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十三條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。”

因此，境內(nèi)企業(yè)從境外取得與納稅有關(guān)的支付憑證，原則上可以作為入賬的憑證。若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，根據(jù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。