| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務局解答2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳的28個政策問題
發(fā)布日期：2018-03-08 08:47 來源：上海稅務
關于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳的政策問答
一、納稅人可以通過哪些渠道下載《年度納稅申報表（A類，2017年版）》？
答：近期，國家稅務總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。納稅人可以登錄上海稅務局網站（www.tax.sh.gov.cn)中的“我要下載”—“表格下載”欄目或“稅收宣傳”—“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄” —“報表軟件下載”欄目進行下載。
二、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂背景是什么？
答：隨著企業(yè)所得稅相關政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關政策，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，國家稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。
三、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂原則是什么？
答：遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質量上做“加法”，在填報服務上做“乘法”。一是報表結構更合理，表單數量減少10%。二是落實政策更精準，對相應附表或表單欄次進行了優(yōu)化與調整。三是填報過程更便捷，進一步優(yōu)化了報表勾稽關系，為智能填報創(chuàng)造條件。例如，網上申報的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據納稅人填報的基礎數據自動計算、填寫。
四、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單和數據項進行了調整？
答：修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）等表單，調整了《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）等表單的部分數據項。
五、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單進行了精簡？
答：取消原有的《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）、《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）、《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）和《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）等4張表單。
六、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數據項進行了優(yōu)化？
答：對《企業(yè)基礎信息表》（A000000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）等表單的數據項進行了調整和優(yōu)化。
七、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確？
答：對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）部分數據項的填報口徑和邏輯關系進行了優(yōu)化和明確。
八、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》共計包括多少張表單？
答：修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》從原來的41張表單變?yōu)楝F(xiàn)有的37張表單。按內容分，共包括反映納稅人整體情況的表單2張，會計核算相關表單6張，納稅調整相關表單13張，彌補虧損相關表單1張，稅收優(yōu)惠相關表單9張，境外稅收相關表單4張，匯總納稅相關表單2張；按層級分，共包括基礎信息表1張，主表1張，一級明細表6張，二級明細表25張，三級明細表4張。
絕大部分納稅人實際填報表單的數量約在8張~10張左右。納稅人應當根據行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單進行填報。
九、修訂后的《企業(yè)基礎信息表》（A000000）數據項發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：1、刪除原表單實用性不強或者存在重復采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”“206固定資產折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。
2、根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，對“101匯總納稅企業(yè)”的填報內容進行了重新分類，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關聯(lián)。
3、為滿足非營利組織等企業(yè)和股權投資、企業(yè)重組、資產（股權）劃轉、非貨幣性資產投資、技術入股等事項的填報，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與相關表單的關聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權投資業(yè)務”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項”填報項目。
4、為加強對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報項目的內容進行了調整，增加“當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調整為前10位。
十、納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填報《年度納稅申報表（A類，2017年版）》時有哪些注意事項？
答：1、在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中注意勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）；
2、在《企業(yè)基礎信息表》（A000000）中正確填寫“102所屬行業(yè)明細代碼”、“103資產總額（萬元）” 、“104從業(yè)人數”、“105國家限制或禁止行業(yè)” 等項目；
3、根據《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）的規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應注意《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“五、應納稅所得額”的數據。
4、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行應納稅所得額×15%的金額。
十一、修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調，這會帶來什么變化？
答：根據稅法規(guī)定，企業(yè)準予向以后年度結轉的虧損，其結轉年限最長不得超過五年，但企業(yè)享受抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策沒有限定期限的規(guī)定。因此，本次納稅申報表相關行次調整后，納稅人可以先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額，這更有利于納稅人最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十二、納稅人取得境外所得，如何填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等相關表單？
答：1、當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報“0”。
2、當納稅人選擇用境外所得抵減當年度境內虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報境外所得彌補境內虧損的金額。
3、當納稅人選擇用境外所得彌補以前年度境內虧損時，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進行計算，并將彌補以前年度境內虧損后的“可結轉以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第11列（計算出用境外所得彌補本年度前5個年度境內虧損后尚未彌補完的虧損額后，根據最終計算結果填報本列，具體參見《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報說明）。
十三、納稅人實際發(fā)生的黨組織工作經費，如何在《年度納稅申報表（A類，2017年版）》中進行填報？
答：納稅人根據實際發(fā)生的黨組織工作經費，填寫《期間費用明細表》（A104000）第24行“二十四、黨組織工作經費”和《納稅調整項目明細表》（A105000）第29行“（十六）黨組織工作經費”。
十四、納稅人當年度發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出或特殊行業(yè)準備金支出，但不需要進行納稅調整，是否需要填寫相關納稅調整表？
答：納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出（含結轉）或特殊行業(yè)準備金支出，無論是否進行納稅調整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）或《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）。
十五、修訂后的《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）增加了第2列“實際發(fā)生額”，如以職工教育經費支出為例，舉例說明如何填寫相關列次？
答：以某企業(yè)為例，如該企業(yè)2017年度會計核算計入成本費用的工資薪金支出為100萬元，在年度匯算清繳結束前實際發(fā)放工資薪金80萬元；2017年度會計核算及實際發(fā)生職工教育經費支出20萬元，以前年度累計結轉的職工教育經費扣除額10萬元（該企業(yè)職工教育經費支出比例為2.5%，無其他特殊政策），填表示例如下：
A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表
|
行次 |
項目 |
賬載金額 |
實際發(fā)生額 |
稅收規(guī)定扣除率 |
以前年度累計結轉扣除額 |
稅收金額 |
納稅調整金額 |
累計結轉以后年度扣除額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6（1-5） |
7（1+4-5） |
||
|
1 |
一、工資薪金支出 |
100 |
80 |
* |
* |
80 |
20 |
* |
|
4 |
三、職工教育經費支出 |
20 |
20 |
* |
10 |
2 |
18 |
28 |
|
5 |
其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費 |
20 |
20 |
0.025 |
10 |
2 |
18 |
28 |
十六、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。結轉的公益性捐贈支出如何在修訂的《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）中進行填報？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國慈善法》相關規(guī)定，國家稅務總局重新設計了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）。按照“非公益性捐贈”“全額扣除的公益性捐贈”“限額扣除的公益性捐贈”三類捐贈性質設置填報項目，全面反映捐贈支出及納稅調整情況，尤其是增加了行次，填報反映限額扣除的公益性捐贈本年及前三年度的結轉情況。
十七、取消原《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）后，符合條件并享受固定資產加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)應該如何填報加速折舊相關折舊額？
答：修訂后的《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）對原《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）和原《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）的填報項目進行了必要整合。
1、行次上。將原《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）的行次進行精簡后作為本表“一、固定資產”項目的部分填報內容，集中反映了納稅人固定資產加速折舊金額及納稅調整情況。同時，為了統(tǒng)計和分析享受全民所有制改制資產評估增值政策資產的有關情況，增加了“全民所有制改制資產評估增值政策資產”填報行次，作為本表的附列資料。
2、列次上。為了統(tǒng)計和分析固定資產加速折舊優(yōu)惠政策情況，保留了原《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）“加速折舊統(tǒng)計額”填報列次，刪除了原第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產加速折舊額”和原第10列“調整原因”。
十八、取消原《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）后，符合條件并專項申報資產損失稅前扣除的企業(yè)應該如何填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》？
答：修訂后的《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090） 對原《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和原《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）的填報項目進行了必要整合。
1、行次上。修訂后的《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）保留了原明細表的填報項目，并將“二、專項申報資產損失”項目的相關行次調整為按大類填報，取消原填報明細項目的要求。
2、列次上。修訂后的《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）采用了原《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）的填報項目。
十九、保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金，如何在《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》（A105120）中進行填報？
答：修訂后的《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》（A105120）將原第9行“（六）保險保障基金”的位置調整為第2行“（一）保險保障基金”，并細化填報內容，增加了“1.財產保險業(yè)務”“2.人壽保險業(yè)務”“3.健康保險業(yè)務”“4.意外傷害保險業(yè)務”等填報行次，便于納稅人填報保險保障基金繳納及納稅調整情況。
二十、小額貸款公司計提的貸款損失準備金，如何在《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》（A105120）中進行填報？
答：修訂后的《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》（A105120）增加了“六、小額貸款公司”等填報行次，滿足小額貸款公司填報貸款損失準備金及納稅調整情況的需要。
二十一、修訂后的《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）將原第2列“納稅調整后所得”名稱調整為“可彌補虧損所得”，其填報口徑是什么？
答：《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第2列“可彌補虧損所得”第6行填寫報表A100000第19行“納稅調整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。
第1行至第5行填報以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金額（虧損額以“-”號表示）。發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的，該行需按修改后的“納稅調整后所得”金額進行填報。
二十二、修訂后的《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：1、取消原《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）及原《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013），將相關內容與本表進行了整合。
2、根據政策調整情況，取消了部分填報項目。一是取消了政策已經執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災地區(qū)企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入”“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報的項目，包括原“證券投資基金從證券市場取得的收入”“證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入”“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”。
3、根據精準落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增或調整了12項填報項目，包括“內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”“中央電視臺的廣告費和有線電視費收入免征企業(yè)所得稅”“中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”“中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”“金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”“保險機構取得的涉農保費收入在計算應納稅所得額時減計收入”“小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”。
4、根據規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對11項保留項目的名稱進行了調整。
5、本表“一、免稅收入”“二、減計收入”“三、加計扣除”項目均預留了“其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
二十三、《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號） 等新政施行后，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》相應做了哪些修改？
答：為確保研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實到位，國家稅務總局重新設計了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。
1、在“基本信息”中，設置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據情況選擇填報（取得相應年度科技型中小企業(yè)登記編號的，選擇“科技型中小企業(yè)”,并填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，否則選擇“一般企業(yè)”）。此選擇結果與填報“研發(fā)活動費用明細”部分第49行“八、加計扣除比例”密切相關（科技型中小企業(yè)加計扣除比例填報75%，其他企業(yè)填報50%）。
2、修訂后的明細表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但設置第2行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數量”填報行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數量。
3、按照研發(fā)形式，設置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項目的填報行次。
4、按照年度研發(fā)費用支出形式，設置第40行“（一）本年費用化金額”和第41行“（二）本年資本化金額”填報行次。
5、為了滿足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設置第42行“四、本年形成無形資產攤銷額”和第43行“五、以前年度形成無形資產本年攤銷額”填報行次。
6、考慮到當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減，當年銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減，以及銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分的抵減和結轉，分別設置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當年銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分”、第48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額”、第51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”填報行次。
7、本表應當根據稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應按規(guī)定計算限額并調整。研發(fā)活動與生產活動共同支出的相關費用應按規(guī)定分攤計算后填報。
二十四、修訂后的《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）有哪些主要變化？
答：1、修訂后的《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）保留填報項目大類不變，但是放開了明細項目的填報數量限制，由納稅人根據減免項目會計核算結果逐一填報，解決以往同類型優(yōu)惠有多個項目時無法一一填報的問題。
2、為全面反映優(yōu)惠項目的基本情況和享受稅收優(yōu)惠的情況，增加第1列“項目名稱”、第2列“優(yōu)惠事項名稱”、第3列“優(yōu)惠方式”、第9列“項目所得額——免稅項目”、第10列“項目所得額——減半項目”填報列次。
3、明確了填報要求，當納稅調整后所得小于0時，不需要填報本表；明確了當項目發(fā)生虧損時，第9列“項目所得額——免稅項目”或者第10列“項目所得額——減半項目” 按“0”填報。
4、明確了納稅人在填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目期間費用時，合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定，不得隨意變更。
二十五、按規(guī)定享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，如何填報《抵扣應納稅所得額明細表》？
答：為落實稅收優(yōu)惠政策，修訂后的《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）增加了“投資于未上市中小高新技術企業(yè)”和“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，便于納稅人按照投資形式和投資對象，區(qū)別創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新技術企業(yè)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)四種投資情形填報。當同時存在一種以上投資情形時，納稅人在填報第7行“本年實際抵扣應納稅所得額”和第13行“本年實際抵扣應分得的應納稅所得額”時，對本年度可以抵扣的應納稅所得額，應當按照合理方法確認和填報。
二十六、修訂后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）有哪些主要變化？
答：1、為優(yōu)化表單結構，將原“其他專項優(yōu)惠”填報項目類別取消，將該類別下的項目順序排列。
2、根據政策調整情況，取消了3項填報項目。一是取消了政策已經執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災地區(qū)損失嚴重的企業(yè)”“受災地區(qū)促進就業(yè)企業(yè)”；二是精簡了重復填報的項目，包括原“其中：減半征稅”。
3、根據精準落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增2項填報項目，包括“服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”“北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。
4、按照稅收優(yōu)惠的享受方式和表內的計算順序，將“支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調整至第29行~30行。
5、根據規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對27項保留項目的名稱進行了調整。
6、本表第27行“二十七、其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
二十七、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 國家稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等文件發(fā)布后，修訂后的《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）的填報規(guī)則相應做了哪些調整？
答：1、根據文件規(guī)定，明確了不同抵免方式對應的填報規(guī)則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應按照稅收規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；納稅人若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應根據表A108010、表A108020、表A108030分國（地區(qū)）別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區(qū)）”填報納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱；納稅人若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區(qū)）”填報“不分國（地區(qū)）不分項”字樣。
2、明確了境外所得抵減（彌補）境內虧損的填報規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內虧損和彌補以前年度境內虧損。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，第6列“抵減境內虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減（彌補）境內的虧損額（包括抵減的當年度境內虧損額和彌補的以前年度境內虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內虧損時，填報0。
3、境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，應按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）；應按照規(guī)定填報境外分支機構本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）；應按照規(guī)定填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以結轉抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）。
二十八、跨地區(qū)經營匯總納稅的總機構應該填寫《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010），本次修訂這兩張表單主要發(fā)生哪些變化？
答：1、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）調整了原第1行、第4行、第5行、第6行、第9行、第11行、第14行、第16行行次名稱。
2、為滿足省內跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)填報，將原《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）表內有關行次計算公式中的“25%”“50%”比例調整為“總機構分攤比例”“財政集中分配比例”“分支機構分攤比例”“總機構主體生產經營部門分攤比例”。
3、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）將原“總機構納稅人識別號”調整為“總機構統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”，并將其移至表頭部分。將原“分支機構納稅人識別號”調整為“分支機構統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”。
4、為了提高稅款分配計算結果的精準性，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）調整了“分配比例”的計算規(guī)則，由保留小數點后四位調整為保留小數點后十位。
滇公網安備 53010202000370號