四小問，探尋金融商品、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償借款增值稅處理
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-24
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上海稅務(wù)
近期，有網(wǎng)友咨詢金融業(yè)增值稅相關(guān)問題，今天申稅小微匯總了金融商品、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償借款增值稅處理相關(guān)知識，希望對您有所幫助哦。
01
金融服務(wù)的征稅范圍
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》【財稅（2016） 36號】規(guī)定：
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
02
投資金融商品所獲收益繳納增值稅問題
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》【財稅（2016） 36號】和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【財稅〔2016〕140號】規(guī)定：
01
（1）持有期間收益
①獲取的固定收益：按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
②獲取的保本浮動收益：按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
③獲取的參與風險的非保本浮動收益：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的投資收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
02
（2）出售轉(zhuǎn)讓的收益
轉(zhuǎn)讓各類金融商品和金融衍生品，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
03
股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅問題
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》【財稅（2016） 36號】規(guī)定：
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目征收增值稅；轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍。
04
無償借款繳納增值稅問題
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》【財稅（2016） 36號】規(guī)定：
第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人提供的無償借款服務(wù)要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。
供稿：上海·松江稅務(wù)
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