軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及備案來(lái)啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-24
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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江蘇國(guó)稅
一年一度的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案已經(jīng)開(kāi)始啦~今年的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有哪些條件和要求呢，我們一起來(lái)看看吧！
軟件企業(yè)優(yōu)惠條件
1、居民企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)
2、人員比例。匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；（月平均職工總?cè)藬?shù)=（月初職工總?cè)藬?shù)+月末職工總?cè)藬?shù)）÷2）
3、研發(fā)費(fèi)比例。擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%（與加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑一致）
4、收入口徑。匯算清繳年度中用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的占比應(yīng)符合以下要求：
匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）
“軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝軟件產(chǎn)品銷售收入+技術(shù)服務(wù)收入”
“軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入-代銷軟件產(chǎn)品銷售收入”
5、主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)
6、具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）
7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為
補(bǔ)充說(shuō)明
重點(diǎn)軟件企業(yè)除符合上述條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)
1、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%
2、在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%
3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%
您好！關(guān)于“兩免三減半”政策的稅收口徑我有疑問(wèn)。我們公司2016年滿足軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，但我們2015年就開(kāi)始獲利了，這個(gè)要怎么算？
您好！貴公司應(yīng)按照第一個(gè)獲利年度（2015年）計(jì)算“兩免三減半”的優(yōu)惠期。但由于當(dāng)年度尚未符合條件，所以可以自2016年開(kāi)始計(jì)算享受剩余的“一免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小編
軟件企業(yè)王經(jīng)理
我們公司是核定征收的，去年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)，我們今年要改為查賬征收了，這個(gè)優(yōu)惠期限如何算？
按照規(guī)定，核定征收企業(yè)不能享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但“兩免三減半”的優(yōu)惠期要從應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度開(kāi)始計(jì)算。假如今年企業(yè)改為查賬征收并符合優(yōu)惠條件，可以自2018年開(kāi)始計(jì)算享受剩余的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小編
提 醒
1、查賬征收企業(yè)才能享受優(yōu)惠
2、核定征收改查賬征收企業(yè)，優(yōu)惠期要從應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度開(kāi)始計(jì)算
3、同屬稅率優(yōu)惠，選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠）
4、軟件優(yōu)惠可以和稅率優(yōu)惠以外的其他優(yōu)惠疊加享受，包括但不限于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠
備案時(shí)間和要求
1、需每年報(bào)送備案資料履行備案手續(xù)，并按規(guī)定留存?zhèn)浒纲Y料；企業(yè)可通過(guò)“電子稅務(wù)局”進(jìn)行備案；
2、稅務(wù)部門每年分兩批將企業(yè)名單提交相關(guān)部門核查（擬納入第一批核查的企業(yè)應(yīng)在3月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；其他企業(yè)應(yīng)在6月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)），建議企業(yè)盡早備案；
3、需提供蘇財(cái)稅〔2017〕12號(hào)文附件3中的資料，包括審計(jì)報(bào)告和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；
4、按照“封面、材料目錄、承諾書(shū)、企業(yè)情況表、附件材料”的順序裝訂成冊(cè)，一份活頁(yè)裝訂、一份膠裝成冊(cè)。相關(guān)電子文檔（《申請(qǐng)表》和附件表格等），以數(shù)據(jù)光盤(pán)形式報(bào)送1份。
來(lái)源：蘇州國(guó)稅
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