個稅、發(fā)票、納稅申報..12366近期熱點問答為您梳理好了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-29
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奉賢稅務(wù)
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年所得12萬元以上納稅人應(yīng)于何時辦理個人所得稅自行申報？年所得是指哪些所得項目？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：
?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
（四）勞務(wù)報酬所得；
?。ㄎ澹└宄晁?；
（六）特許權(quán)使用費所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得；
?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
?。ㄊ┡既凰茫?/span>
?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
第七條規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：
?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金、救濟金；
5.保險賠款；
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
第十五條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
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年收入十二萬元申報可以通過哪些方式操作？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號）第五章的規(guī)定：第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。
目前上海市個人所得稅12萬自行申報的途徑主要包含以下：郵寄申報、實體辦稅服務(wù)廳全市通辦、電腦端申報（個人網(wǎng)廳pc端）、手機端申報（“上海稅務(wù)”微信公眾號、“上海發(fā)布”微信公眾號、“市民云”app、“支付寶”城市服務(wù)、“工銀融e聯(lián)”app）。
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全年一次性獎金收入如何計算繳納個人所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
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個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入，如何繳納個人所得稅？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定：一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。 三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。 四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
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開票系統(tǒng)升級后，商品和服務(wù)稅收分類編碼如何選擇？
答：請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》填報。
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未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？
答：若使用服務(wù)器版的納稅人無法開具帶有編碼簡稱的發(fā)票，請及時告知納稅人聯(lián)系稅控服務(wù)商盡快升級開票軟件，升級前開出的增值稅專用發(fā)票仍屬于合法有效憑證。
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納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，預(yù)繳增值稅時如何預(yù)繳城市維護建設(shè)稅？城市維護建設(shè)稅在預(yù)繳時適用稅率如何確定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
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紅字專用發(fā)票如何開具？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
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充值ETC獲取的電子普通發(fā)票，稅率是不征稅，這種能抵扣進項嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
所以充值ETC獲取的稅率為不征稅的增值稅電子普通發(fā)票不得作為進項稅額抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
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2018年2月份申報一般納稅人申報表時為什么沒有《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》？
答；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第53號）規(guī)定：
一、廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。
二、廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）附件1《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。
三、本公告自2018年2月1日起施行。
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車船稅的申報地點在哪里？什么時候申報？
答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
第九條規(guī)定，車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
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享受契稅優(yōu)惠稅率的“家庭唯一住房”及“家庭第二套改善性住房”是否僅指購房人本人的情況？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）的規(guī)定，家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女。
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企業(yè)租入固定資產(chǎn)，同時用于一般計稅項目和簡易計稅項目，這筆租金對應(yīng)的進項稅額是否允許全額抵扣？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
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個人私房出租增值稅如何計算？
答：根據(jù)上海市《個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》的公告（上海市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）的規(guī)定，第二條 個人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱私房出租），適用本辦法。
個人僅指除個體工商戶以外的其他個人。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
第三條 私房出租，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
第五條 個人出租不動產(chǎn)取得的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策；采取預(yù)收款形式的，可在預(yù)收款租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖肟傆嫴怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
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新辦企業(yè)涉稅事項有哪些？
答：一、新辦企業(yè)按下列原則到指定的稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項：
1.銀行、保險、國家級要素市場、海洋石油企業(yè)由市稅務(wù)三分局負(fù)責(zé)征管；
2.本市分支機構(gòu)由總機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征管；
3.其余由證照上地址所屬地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征管。
二、經(jīng)實名認(rèn)證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個稅務(wù)初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：
1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；
2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；
3.完成銀行賬戶開立；
4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。
三、相關(guān)涉稅事項包括：1.工商登記信息確認(rèn)；2.辦稅人員實名信息認(rèn)證；3.劃分主管稅務(wù)所；4.存款賬戶賬號報告；5.財務(wù)會計制度備案；6.稅、費種及其他認(rèn)定（國民經(jīng)濟行業(yè)、登記注冊類型）；7.開通電子申報賬戶（含網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳）；8.增值稅一般納稅人資格登記；9.發(fā)票票種核定（最高開票限額十萬元及以下增值稅專用發(fā)票）；10.稅控設(shè)備初始發(fā)行。
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新辦納稅人發(fā)票領(lǐng)購如何操作？
答：經(jīng)實名認(rèn)證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個稅務(wù)初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：
1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；
2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；
3.完成銀行賬戶開立；
4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。
需要當(dāng)日領(lǐng)用增值稅發(fā)票的企業(yè)，可至稅控服務(wù)商購買稅控盤，并在辦稅服務(wù)廳辦理稅控盤初始發(fā)行后當(dāng)場領(lǐng)用增值稅發(fā)票。
來源：上海稅務(wù)
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