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河南南陽國稅要求達到42號公告準備門檻的納稅人按期準備2016年度主體文檔并自稅局要求之日起30日內(nèi)提供
發(fā)布日期：2018-03-20 消息來源：南陽市國稅局
河南南陽市國稅局關于準備2017年度同期資料的通告
尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條規(guī)定，以及《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）相關要求，符合條件的企業(yè)，應當按納稅年度準備并按稅務機關要求提供關聯(lián)交易的同期資料。為做好此項工作，現(xiàn)將我局2017年度同期資料準備、報送工作有關事項通告如下：
一、同期資料的報送范圍
根據(jù)總局42號公告規(guī)定，同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔
1. 年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
2. 年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
（二）年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔
1. 有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
2. 金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元；
3. 無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元；
4. 其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
（三）特殊事項文檔的報送范圍：
1. 企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
2. 企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
（四）可以不準備同期資料的情形
1. 企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入總局42號公告第十三條規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。
2. 企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
二、同期資料的準備和提交時限
（一）主體文檔
符合報送條件的企業(yè)應于企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢，自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。
1、2016年度發(fā)生境外關聯(lián)交易的企業(yè)，應及時確認最終控股企業(yè)所屬集團是否需要準備并提交主體文檔。
2、2016年度關聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)，應及時按規(guī)定準備主體文檔。
3、以企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度為2016/1/1-2016/12/31日為例，該控股企業(yè)應于2018年1月1日前準備完畢；企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度若為2016/4/1-2017/3/31日，該控股企業(yè)應于2018年4月1日前準備完畢。
（二）本地文檔及特殊事項文檔
符合報送條件的企業(yè)應于2018年6月30日之前準備完畢。
上述同期資料應當自稅務機關要求之日起30內(nèi)提供。把紙質資料及PDF格式的電子文檔各一份提交至主管稅務機關（如為外文版本的應同時提供中文版本）。注意PDF格式需由word文檔直接轉換而成，請勿提供掃描件。
三、同期資料的內(nèi)容要求
不同類別的同期資料內(nèi)容要求，請根據(jù)總局42號公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關條款規(guī)定執(zhí)行。
四、稅務風險提醒
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
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