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廈門國稅 12366解答轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅等10個營改增熱點問題

來源：廈門國稅      作者：黃柳君      日期：2018-03-26

12366營改增熱點問題（二十九）

一、轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅？

答：新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺，目前交易形式有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市交易，兩者在流動性上存在一定的差異。在總局進一步明確前，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。

二、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，請問管理人是納稅義務(wù)人還是代扣代繳義務(wù)人？

答：資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅義務(wù)人。

三、商品期貨是否為非貨物期貨？

答：商品期貨是貨物期貨的一種，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發(fā)【1994】244號），貨物期貨交易在實物交割環(huán)節(jié)繳納增值稅。

四、資產(chǎn)支持證券是否屬于債券？

答：資產(chǎn)支持證券一般建立在底層資產(chǎn)的未來收益和信用上，與一般債券的發(fā)行交易方式存在差異，因此，在類別歸屬上應(yīng)按照資管產(chǎn)品的“資產(chǎn)支持計劃”來認(rèn)定。

五、可轉(zhuǎn)債、可交換債換股時是否按照金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅？

答：由于可轉(zhuǎn)債、可交換債換股時，原先的債券已經(jīng)注銷，因此，考慮不作為金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅，應(yīng)按照債券持有至到期兌付處理。

六、資管產(chǎn)品管理人是否應(yīng)該分開核算資管產(chǎn)品運營各項目銷售額和增值稅應(yīng)納稅額？

答：資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營各項目銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

七、保險公司處置損余物資如何繳納增值稅？

答：損余物資主要是財產(chǎn)保險中，保險公司承擔(dān)賠付責(zé)任后取得的原保險標(biāo)的受損后的財產(chǎn)，發(fā)生保險事故后，保險標(biāo)的轉(zhuǎn)移至保險公司，保險公司將該物資處置后沖抵賠付支出。總局另行明確之前，對保險企業(yè)處置損余物資，暫比照銷售舊貨處理，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

八、增值稅一般納稅人裝修房產(chǎn)的裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否需要分兩年抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第三條規(guī)定，納稅人裝修房產(chǎn)購進的貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，增加房產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣。

九、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時，如何繳納增值稅？

答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，納稅人暫不須就此筆款項申報納稅，也不須向建設(shè)單位開具增值稅發(fā)票，但要按財稅【2017】58號文第三條的規(guī)定預(yù)繳增值稅，其中，在廈門市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，在廈門市范圍之外提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

但納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款并向建設(shè)單位開具發(fā)票的，發(fā)票開具之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅人應(yīng)就此筆款項申報繳納增值稅。

十、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款時如何申報納稅和開具發(fā)票？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號公告及第53號公告文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，可選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”；依法確定納稅義務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票，并以紅字發(fā)票沖抵收取預(yù)收款時已開具的增值稅普通發(fā)票。