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河北保定國稅要求納稅人按42號公告規(guī)定做好關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備，同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供

2018-04-08保定國稅

河北保定市國家稅務(wù)局關(guān)于2017年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）文件要求，符合條件的納稅人需按時進行關(guān)聯(lián)申報及準備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)2017年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報。

二、國別報告填報

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

三、準備同期資料

根據(jù)總局42號公告的要求，請符合條件的納稅人按照關(guān)聯(lián)交易情況填報準備同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）主體文檔報送條件

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔:

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

（二）本地文檔報送條件

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔:

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（三）特殊事項文檔報送條件

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔。

（四）報送時限要求

主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；

本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

納稅人對上述事項存在疑惑的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

保定市國家稅務(wù)局

2018年4月8日