我是小規(guī)模納稅人，當(dāng)月共開票6萬元，為什么也免征增值稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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北京國(guó)稅
問題一：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），暫免征收增值稅。該優(yōu)惠政策繼續(xù)遞延至2020年12月31日。那么，如何確認(rèn)銷售額 ？會(huì)計(jì)如何處理？
答：1. 銷售額是指不含稅銷售額。
舉例：小規(guī)模納稅人，如果按季申報(bào)某季度營(yíng)業(yè)額9.20萬元，不含稅銷售額為89320.39元，當(dāng)季免征增值稅。
2. 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
3. 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在符合免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
1. 實(shí)現(xiàn)收入，計(jì)提應(yīng)交增值稅額
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2. 月底（季末）確認(rèn)免征增值稅收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入
問題二：我是小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅月報(bào)，當(dāng)月開票了6萬元，其中一份開具的銷售配件3萬元，另一份開具的咨詢費(fèi)3萬元，為什么也免征增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
溫馨提示：
1、企業(yè)需要在賬面分開進(jìn)行核算，也就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)科目需要按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類核算。否則不可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
2、分別核算銷售額：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。
3、文件中所指的銷售額并不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，因此，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅。
4、納稅人性質(zhì)：僅僅限于小規(guī)模納稅人。
編輯設(shè)計(jì)：北京國(guó)稅
來源：中稅答疑新媒體智庫(kù) 綜合上海松江稅務(wù)
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