2018年稅務(wù)師考試開始報(bào)名，這些變化是備考重點(diǎn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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中國稅務(wù)報(bào)
2018年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名已經(jīng)開始。根據(jù)考試大綱，今年考試內(nèi)容發(fā)生了較大變化。如何選擇報(bào)考科目？如何備考？我們邀請(qǐng)北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授奚衛(wèi)華做了深入分析，供參考。
四月，春回大地，草長鶯飛。在這個(gè)播種希望的季節(jié)，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)出公告，確定了2018年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試的報(bào)名條件、報(bào)名時(shí)間和考試大綱。如何選擇報(bào)考科目？如何備考？建議考生結(jié)合自身實(shí)際，根據(jù)考試大綱的指引，科學(xué)備戰(zhàn)稅務(wù)師考試。
合理選擇科目
經(jīng)常有考生來問我關(guān)于報(bào)考科目的事情。如何選擇報(bào)考科目？是五個(gè)科目一起報(bào)，還是只報(bào)其中幾門？我的建議是，莫急于報(bào)考，讓報(bào)考的沖動(dòng)先緩一緩。每年都會(huì)有不少考生在報(bào)考時(shí)雄心勃勃，復(fù)習(xí)時(shí)卻滋生畏難情緒，最終半途而廢，放棄考試。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？無疑是由于沖動(dòng)，在報(bào)名時(shí)對(duì)自己可用于復(fù)習(xí)的時(shí)間和考試的難度估計(jì)不足。由于考試報(bào)名時(shí)間為4月20日~6月20日，長達(dá)2個(gè)月，還有7月25日~8月10日這15天的補(bǔ)報(bào)名時(shí)間，因此建議各位考生別急著報(bào)名，可以先進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)一段時(shí)間，再結(jié)合實(shí)際情況報(bào)名。
五個(gè)科目之間如何搭配較為合理呢？這也是大多數(shù)考生十分關(guān)注的問題。筆者結(jié)合教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，給考生一些建議，供大家參考。
有條件的考生，可考慮《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》三門一起報(bào)考。這三門科目的關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)，而且《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是在《稅法（一）》和《稅法（二）》的基礎(chǔ)上，考核納稅申報(bào)、納稅審核和納稅咨詢等內(nèi)容。因此，這三門一起報(bào)考，能提升學(xué)習(xí)效率，提高通過率。而《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》與其他三門相對(duì)獨(dú)立，可選擇一起報(bào)考。
同時(shí)，建議報(bào)考了注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試的考生，結(jié)合CPA的報(bào)名情況，確定稅務(wù)師考試的報(bào)考科目。如果CPA已經(jīng)報(bào)考了《會(huì)計(jì)》，那么稅務(wù)師考試可以選擇《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》；如果CPA報(bào)考了《經(jīng)濟(jì)法》，那么稅務(wù)師考試可以選擇《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》；如果CPA報(bào)考了《稅法》，則稅務(wù)師考試可以選擇《稅法（一）》、《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》三門。
關(guān)注大綱變化
仔細(xì)研讀各科目的考試大綱，按照大綱的要求備考，可以達(dá)到事半功倍的效果。需要提醒各位考生的是，今年各個(gè)科目的政策截止日期有所調(diào)整。其中，《稅法（一）》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月30日；《稅法（二）》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年3月31日；《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止日期為2018年4月30日。
今年五門科目的考試大綱均有所變化。
《稅法（一）》新增了環(huán)境保護(hù)稅內(nèi)容（第九章）。《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起實(shí)施，作為今年新增的內(nèi)容，在考試中肯定會(huì)有所體現(xiàn)。除此之外，增值稅（第二章）的調(diào)整內(nèi)容較多，主要涉及營改增內(nèi)容的一些政策更新，另外增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容略有刪減。
《稅法（二）》新增了船舶噸稅內(nèi)容（第十章）?！洞皣嵍惙ā纷?018年7月1日起實(shí)施，內(nèi)容包括船舶噸稅概述、征稅范圍及稅率、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理5部分。船舶噸稅屬于小稅種，內(nèi)容相對(duì)較少，題目也會(huì)相對(duì)簡單，對(duì)考生備考影響不大。
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試大綱調(diào)整了部分內(nèi)容，主要是考慮到企業(yè)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算內(nèi)容較為簡單，不再單列一章，而將相關(guān)內(nèi)容分別在第八章和第十九章中闡述。同時(shí)，第十一章、第十二章和第十六章的內(nèi)容都有所調(diào)整。值得注意的是，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》大綱中列示了適用的會(huì)計(jì)法規(guī)文件號(hào)，例如《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)）等，考生可適當(dāng)予以關(guān)注。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考試大綱指出，此科目在行政法部分增加了稅收違法案件審理程序的內(nèi)容；在民商法律制度部分的細(xì)目上對(duì)“了解、熟悉、掌握”的層次作了一些調(diào)整；在刑事法律制度部分，將原大綱的第十二章和第十三章的內(nèi)容合并，并刪減了一些內(nèi)容。從大綱規(guī)定的政策截止日期來看，2016年12月5日通過并于2017年9月1日起實(shí)施的《公司法解釋（四）》和2017年11月13日通過并于2018年2月8日起實(shí)施的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉的解釋》，其相關(guān)規(guī)定將納入2018年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目的考試范圍。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》屬于綜合運(yùn)用型科目，注重培養(yǎng)應(yīng)試者運(yùn)用專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際問題的能力，和處理各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作水平。此科目的部分章節(jié)內(nèi)容有補(bǔ)充和調(diào)整，例如，根據(jù)稅收征管制度的改革，對(duì)于商事制度改革和“放管服”改革后稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定作了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充；增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定；增加了環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范和計(jì)算填報(bào)方法。
除了上述提及的變化之外，考生還應(yīng)注意以下沒有體現(xiàn)在大綱中的政策調(diào)整內(nèi)容。
一是增值稅稅率調(diào)整。2017年7月1日起，13%這一檔稅率被取消了。原按13%稅率計(jì)算繳納增值稅的部分貨物，適用稅率調(diào)整為11%。此處調(diào)整非常重要，尤其是對(duì)于有一定稅法基礎(chǔ)的考生，注意不要受到以前知識(shí)和題目的影響，準(zhǔn)確選擇稅率，正確計(jì)算出增值稅應(yīng)納稅額?？忌鷮W(xué)習(xí)的難點(diǎn)在于，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，要區(qū)分購入來源和生產(chǎn)產(chǎn)品的種類，并使用正確的抵扣方法。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)，以2017年度為主，加上2018年4月30日前的必要稅收政策調(diào)整。于4月初發(fā)布，并將于2018年5月1日以后執(zhí)行的稅率調(diào)整，也可能出現(xiàn)在今年的考試之中，審題時(shí)，考生要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，選擇正確的稅率。另外，增值稅扣稅憑證認(rèn)證時(shí)間的規(guī)定也發(fā)生了變化，由原來180天內(nèi)認(rèn)證，調(diào)整為360天內(nèi)認(rèn)證，此處變化要引起考生重視。
二是營改增政策的調(diào)整。2017年發(fā)布的營改增相關(guān)文件明確了許多新內(nèi)容。例如，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納增值稅；納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照其他生活服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納增值稅等。這類對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用稅目的規(guī)定，一直是考試的重點(diǎn)，考生要特別關(guān)注。
三是企業(yè)所得稅和國際稅收方面。國際稅收問題是現(xiàn)在的熱點(diǎn)內(nèi)容。2017年，我國修改了境外所得稅收抵免的規(guī)定，增加了不分國、不分項(xiàng)的稅收抵免政策，并將間接抵免的層級(jí)由原來的三層調(diào)整為五層。境外所得稅收抵免問題結(jié)合企業(yè)所得稅出題的可能性很大，考生要作為重點(diǎn)內(nèi)容關(guān)注。
學(xué)習(xí)要有計(jì)劃
考生應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，制定切實(shí)可行的學(xué)習(xí)計(jì)劃。稅務(wù)師考試的備考時(shí)間在半年左右，建議考生分科目、分時(shí)間段制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，盡量做到每個(gè)科目的教材泛讀一遍、精讀一遍，并配合習(xí)題以鞏固學(xué)習(xí)效果，同時(shí)，要預(yù)留出20天的考前復(fù)習(xí)時(shí)間。
稅務(wù)師的考試有一定難度，如果單憑自己學(xué)習(xí)，可能對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)或爭議點(diǎn)把握不準(zhǔn)，建議考生利用好網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)課程等資源，選擇合適的輔導(dǎo)班，以提高學(xué)習(xí)效率。
在歷年考試輔導(dǎo)的過程中，經(jīng)常有考生遇到學(xué)習(xí)時(shí)都會(huì)，但在做題時(shí)無從下手的窘境。之所以出現(xiàn)這種問題，原因在于聽課多，但總結(jié)、練習(xí)不夠。因此，在學(xué)習(xí)過程中，考生可利用圖表等方式加強(qiáng)總結(jié)，并結(jié)合所學(xué)內(nèi)容練習(xí)。
機(jī)會(huì)垂青于有準(zhǔn)備的人。大綱已至，報(bào)名已經(jīng)開始，希望廣大考生提前根據(jù)大綱的指引做好備考計(jì)劃，開始備考！
作者：奚衛(wèi)華，北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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