【稅局提示】快速讀懂增值稅申報(bào)新規(guī)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)范（試行）》
有啥新的規(guī)定？
不用急，六個(gè)小點(diǎn)輕松搞定！
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第一點(diǎn)：小于等于
1.開具發(fā)票金額、稅額合計(jì)數(shù)（不含不征收發(fā)票）≤當(dāng)期申報(bào)的銷售額；
2.當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額；
3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤實(shí)際已預(yù)繳的稅款；
4.當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。（特殊情況除外）
PS：小規(guī)模納稅人應(yīng)注意：填報(bào)當(dāng)期發(fā)生銷售額時(shí)需區(qū)分增值稅專用發(fā)票銷售額和增值稅普通發(fā)票銷售額，分別填入對(duì)應(yīng)的申報(bào)欄次。
第二點(diǎn)：大于等于
1.當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票注明的金額、稅款合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)；
2.經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅款合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額；
3.代扣代繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額；
4.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)金額合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額；
5.依據(jù)相關(guān)憑證的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額≥本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額；
第三點(diǎn)：其他符號(hào)
包含: 當(dāng)期應(yīng)申報(bào)增值稅優(yōu)惠備案的銷售額必須含有增值稅優(yōu)惠備案信息。
等于：紅字專票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其他：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
第四點(diǎn)：特殊規(guī)則
1.實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)；
2.按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。
第五點(diǎn)：比對(duì)處理規(guī)定
1.申報(bào)比對(duì)相符：解鎖。
2.申報(bào)比對(duì)不相符：除納稅人僅因相關(guān)資格尚未備案造成比對(duì)不符可以解鎖外，其他異常情況需按規(guī)定轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗處理，涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為的應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理完畢后可以解除異常，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
第六點(diǎn)：白名單
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所使用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
來(lái)源：重慶國(guó)稅
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