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上海浦東新區(qū)國稅解答“關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備”的15個問題
來源：上海浦東新區(qū) 發(fā)布時間：2018年3月29日
關(guān)聯(lián)申報和同期資料培訓資料
一、關(guān)聯(lián)申報主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
二、關(guān)聯(lián)申報期限
企業(yè)需在2018年5月31日前，就2017年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
三、2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內(nèi)容
2016版關(guān)聯(lián)申報表包括22張附表，分為三部分：
（一）基礎(chǔ)信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；
（二）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；
（三）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
四、國別報告申報主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
成員實體應(yīng)當包括：
1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
五、國別報告的填報原則
跨國企業(yè)集團應(yīng)當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關(guān)表單。
六、國別報告的填寫語言
國別報告應(yīng)當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
七、國別報告的豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
八、關(guān)聯(lián)申報延期的規(guī)定
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
（《征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
《征管法實施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。）
九、同期資料類型
同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應(yīng)的同期資料文檔, 存在企業(yè)準備多種文檔的可能性。
十、需要準備同期資料主體文檔的企業(yè)
符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔:
（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
十一、需要準備同期資料本地文檔的企業(yè)
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔:
（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
十二、需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)
特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔。
十三、可以免除準備同期資料的情形
企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
（一）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
十四、同期資料的準備時限
同期資料主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料
十五、文件資料下載
申報表的具體填寫要求，詳見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《國家稅務(wù)總局公告2016年第42號：國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》附件：《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報說明。
浦東新區(qū)國際稅務(wù)管理處
2018年3月
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