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發(fā)票開具你要知道的十大注意事項
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-20

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發(fā)票開具你要知道的十大注意事項 

2017-09-19 云南國稅 

 

原本以為開發(fā)票是一件很簡單的事,卻不知這其中卻隱藏著這么多學問~今天小編就為您糾正發(fā)票開具過程中的十大常見誤區(qū),快來看看,說不定您也中過招了!

 

1、增值稅專用發(fā)票已認證抵扣,開具紅字發(fā)票后不需退回原藍字發(fā)票

 

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

 

本規(guī)定所稱認證,是稅務機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。

 

本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

 

2、跨年退貨或開票有誤的也可以開具紅字發(fā)票(能開!)

 

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第47號:納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票。

 

具體開具方法如下:

 

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

 

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

 

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

 

(二)主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

 

(三)銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

 

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

 

3、發(fā)生發(fā)票丟失還需登報聲明作廢

 

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》 第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān),并登報聲明作廢。

 

4、被收繳發(fā)票的納稅人可至稅務機關(guān)代開發(fā)票

 

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的,可以由稅務機關(guān)代開發(fā)票哦!(此處被收繳發(fā)票的納稅人如果由第三方企業(yè)代開發(fā)票的,屬于虛開發(fā)票哦!)

 

5、購買二手車可按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額

 

銷售二手車的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票、小規(guī)模納稅人可以由主管稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

 

個人銷售二手車的:二手車經(jīng)紀機構(gòu)和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的,由二手車交易市場統(tǒng)一開具。

 

6、普通發(fā)票有“納稅人識別號”欄必須填寫

 

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017年〕16號):自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,還應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定發(fā)票,不得作為稅收憑證。

 

7、營改增以前開具的營業(yè)稅發(fā)票(開票錯誤等問題)可以重新開具發(fā)票

 

根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號規(guī)定,納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。

 

需要補開發(fā)票的情形主要有:

 

(一)已申報營業(yè)稅,未開具發(fā)票的;

 

(二)已申報營業(yè)稅,已開具發(fā)票,發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的;

 

(三)已補繳營業(yè)稅稅款,未開具發(fā)票的。

 

8、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發(fā)票

 

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄簡稅,按照簡易辦法按照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

 

9、增值稅專用發(fā)票人認證時限由180天放寬至360

 

自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

 

10、企業(yè)納稅人同時提供不同稅率的商品、服務的,如何開具發(fā)票?

 

企業(yè)如果同時提供不同稅率的商品、服務的,可以在同一張發(fā)票上開具。

 

以上就是發(fā)票開具常見誤區(qū)的糾正,不知您都了解了嗎?快收藏起來~

 

編輯設計:云南國稅 

來源:廈門國稅微宣傳 

撰稿:火炬高新區(qū)國稅局

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