重磅推薦！最實(shí)用的成品油消費(fèi)稅征管新政解讀，果斷收藏
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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廣東國(guó)稅
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問(wèn)：增值稅匯總納稅的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)成品油進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)如何分配庫(kù)存？
答：增值稅匯總納稅的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)成品油，實(shí)行由總公司統(tǒng)一確認(rèn)取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（下稱“確認(rèn)平臺(tái)”，網(wǎng)址：https://fpdk.gd-n-tax.gov.cn/）的“成品油消費(fèi)稅管理——油品調(diào)撥”功能，給分公司分配油品數(shù)量的方式分配庫(kù)存，分公司可在調(diào)撥分配的油品數(shù)量范圍內(nèi)開(kāi)具成品油發(fā)票。
基本操作步驟如下：
1. 成品油增值稅匯總納稅企業(yè)總公司首先應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（廣東），選擇“檔案信息維護(hù)”模塊，進(jìn)入“基本信息維護(hù)”功能，確認(rèn)本企業(yè)的“總分機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)”為“總公司”，油品調(diào)撥功能對(duì)總分機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)為總公司的成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)放。如果總公司信息需要新增、修改、刪除等，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并層報(bào)省國(guó)稅局進(jìn)行信息維護(hù)。
2. 2018年3月29日確認(rèn)平臺(tái)升級(jí)后，總公司的“成品油消費(fèi)稅管理——購(gòu)進(jìn)數(shù)據(jù)選擇”功能取消，總公司無(wú)需再對(duì)取得的成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行勾選確認(rèn)，確認(rèn)平臺(tái)自動(dòng)完成這部分成品油專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)據(jù)勾選確認(rèn)，增加總公司相應(yīng)成品油油品的可調(diào)撥數(shù)量。
3. 總公司取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，須先通過(guò)確認(rèn)平臺(tái)的“成品油消費(fèi)稅管理——海關(guān)繳款書(shū)錄入”功能，錄入海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的油品數(shù)量、金額、完稅價(jià)格等信息。確認(rèn)平臺(tái)會(huì)自動(dòng)完成海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)這部分的數(shù)據(jù)勾選確認(rèn)，增加總公司相應(yīng)成品油油品的可調(diào)撥數(shù)量。
4. 總公司可通過(guò)確認(rèn)平臺(tái)的“成品油消費(fèi)稅管理——油品調(diào)撥”功能，對(duì)本公司的庫(kù)存進(jìn)行分配和查詢，當(dāng)油品有效庫(kù)存數(shù)量小于等于0時(shí)，調(diào)撥功能無(wú)效。注意，該功能是總公司特有功能，分公司稅號(hào)列表中也包含總公司自身，即總公司自身需要開(kāi)具成品油增值稅發(fā)票，也應(yīng)相應(yīng)地向總公司稅號(hào)分配庫(kù)存。
5. 變性燃料乙醇僅可以為有乙醇汽油控制權(quán)限的分公司調(diào)撥。
6. 具體操作指引可參考《增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)V3.0.06（企業(yè)端）使用手冊(cè)》，《使用手冊(cè)》可在確認(rèn)平臺(tái)登陸頁(yè)面首頁(yè)下載。
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問(wèn)：成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)如何確定成品油商品編碼？
答：成品油種類(lèi)繁雜，實(shí)際工作中，部分成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)不知道該選用哪種商品編碼。成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)遵從一個(gè)原則：銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)的同一成品油應(yīng)該使用同樣的商品編碼和商品名稱。因此成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)取得的上游企業(yè)發(fā)票的商品編碼和商品名稱，使用相應(yīng)的編碼和名稱填開(kāi)發(fā)票。
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問(wèn)：銷(xiāo)售廢舊機(jī)油應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
答：實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，如拆船廠、維修廠本身沒(méi)有購(gòu)進(jìn)成品油業(yè)務(wù)，在給客戶拆卸、維修過(guò)程中換下來(lái)的廢舊機(jī)油再銷(xiāo)售出去。這種廢舊機(jī)油不屬于成品油征收范圍，不需開(kāi)具成品油增值稅發(fā)票。
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問(wèn)：成品油小規(guī)模納稅人能否到辦稅大廳代開(kāi)成品油發(fā)票？
答：目前，辦稅大廳前臺(tái)可為成品油小規(guī)模納稅人代開(kāi)一般性質(zhì)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能開(kāi)具帶有成品油商品編碼的成品油專(zhuān)用發(fā)票。若成品油小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票，須登記為一般納稅人并標(biāo)識(shí)為成品油企業(yè)，才能自行開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票。
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問(wèn)：成品油納稅人消費(fèi)稅納稅申報(bào)比對(duì)異常，應(yīng)如何解決？
答：自稅款所屬期2018年3月起，納稅人申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)使用新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，并增加申報(bào)銷(xiāo)售數(shù)量和成品油發(fā)票開(kāi)具數(shù)量等的比對(duì)功能。對(duì)因納稅申報(bào)比對(duì)不相符造成稅控設(shè)備鎖定的，納稅人應(yīng)到稅局大廳前臺(tái)申請(qǐng)解鎖。目前，廣東省電子稅務(wù)局已更新《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，納稅人也可登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行成品油消費(fèi)稅網(wǎng)上申報(bào)。
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問(wèn)：成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)庫(kù)存錄入有誤，應(yīng)如何解決？
答：成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)因誤操作、系統(tǒng)不完善等原因造成企業(yè)實(shí)際庫(kù)存與系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量有差異需要調(diào)整的，經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面情況說(shuō)明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后進(jìn)行庫(kù)存修改。
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問(wèn)：成品油“噸升換算比”在實(shí)際工作可能導(dǎo)致實(shí)際庫(kù)存和系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量有差異，應(yīng)如何解決？
答：目前，稅控開(kāi)票系統(tǒng)設(shè)置的成品油計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)（噸升換算比）是固定的，如汽油1噸=1388升、柴油1噸=1176噸。部分企業(yè)反映某些成品油密度與換算標(biāo)準(zhǔn)有差異，造成開(kāi)票系統(tǒng)庫(kù)存量與企業(yè)會(huì)計(jì)賬上庫(kù)存量不一致。因這種噸升換算造成的成品油庫(kù)存數(shù)據(jù)差異不大，成品油企業(yè)可定期根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整庫(kù)存的申請(qǐng)。
來(lái)源：廣東國(guó)稅
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