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關(guān)于混合銷(xiāo)售的干貨都在這

2017-09-19 云南國(guó)稅

混合銷(xiāo)售這個(gè)概念自增值稅條例實(shí)施以來(lái)，像魔咒一樣困擾過(guò)很多財(cái)務(wù)人員，全面營(yíng)改增后，財(cái)稅江湖中又開(kāi)始流傳有關(guān)它的各種傳說(shuō)，究竟混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如何處理呢？今天小編為您梳理了滿(mǎn)滿(mǎn)的干貨過(guò)來(lái)，快來(lái)一起圍觀！

1、混合銷(xiāo)售成立的條件： ——2條

同時(shí)滿(mǎn)足： 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為+既涉及貨物又涉及服務(wù)

2、如何判斷是否是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為？——2條

判斷原則(滿(mǎn)足其一)：

① 貨物和服務(wù)未單獨(dú)計(jì)價(jià)；

②貨物和服務(wù)不能拆分，否則不能實(shí)現(xiàn)正常使用。即使分開(kāi)計(jì)價(jià)，分立合同，分開(kāi)核算，也是混合銷(xiāo)售。例如銷(xiāo)售門(mén)窗，如果不安裝就不能使用，二者不能拆分。

3、混合銷(xiāo)售分類(lèi)

按貨物征稅的混合銷(xiāo)售+按服務(wù)征稅的混合銷(xiāo)售

4、是否按貨物和服務(wù)的金額占比來(lái)劃分混合銷(xiāo)售，是按貨物征稅還是按服務(wù)征稅？

答：按主營(yíng)業(yè)務(wù)確定，不以金額占比劃分混合銷(xiāo)售類(lèi)型。

存在一種狀態(tài)：銷(xiāo)售設(shè)備并提供安裝，對(duì)于設(shè)備經(jīng)銷(xiāo)商與安裝公司，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)但分別屬于按貨物征稅的混合銷(xiāo)售和按服務(wù)征稅的混合銷(xiāo)售。

5、關(guān)注特殊混合銷(xiāo)售行為的業(yè)務(wù)處理——按兼營(yíng)對(duì)待

納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅

來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)