詳細解析12項常見的納稅誤區(qū)，幫您輕松搞定
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-25
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奉賢稅務
摘要
本文為您列出12項常見的納稅誤區(qū)，并作出詳細解析，包括：預付卡、不征稅開票、稅收分類編碼、建筑項目逐項備案等熱點難點問題，幫助您輕松走出誤區(qū)。
關鍵詞
納稅誤區(qū)；解析；提醒
誤區(qū)一：預付卡可以取得專票
預付卡業(yè)務全流程不得開具增值稅專用發(fā)票。以單用途卡為例：
1、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
3、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
誤區(qū)二：不征稅不能開具發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號），（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”規(guī)定，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
目前不征稅開票項目有12項，601-612。
誤區(qū)三：發(fā)票未顯示稅收分類編碼簡稱不可用
“國家稅務總局貨物與勞務稅司有關負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關問題答問”中提到，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。納稅人應當盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經(jīng)并還將進一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。
誤區(qū)四：多個建筑項目需要逐項備案
根據(jù)《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第43號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。同時文件第三條規(guī)定，納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，不再備案。納稅人應按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務的資料備查，否則該建筑服務不得適用簡易計稅方法計稅。
誤區(qū)五
全面營改增之后，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股時，屬于正常銷售行為，不是視同銷售。
誤區(qū)六
企業(yè)從境外取得貸款，向境外支付利息時代扣代繳的增值稅，即使取得完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票也不可以抵扣。進項稅額能不能抵扣還是要看具體內(nèi)容及用途等。
誤區(qū)七
超范圍經(jīng)營不得開票。沒有稅收文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生超范圍經(jīng)營不得開具發(fā)票的規(guī)定，稅務機關一般會建議企業(yè)及時變更經(jīng)營范圍，經(jīng)營范圍屬于工商局的業(yè)務范疇。
誤區(qū)八
總公司向分公司收取和管理費用一定需要繳納增值稅。是否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發(fā)生了增值稅應稅行為，如果是總公司向分公司提取的管理費用并未提供任何服務的則不需要繳納增值稅，不需要開具發(fā)票。
誤區(qū)九
補開營改增之前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務發(fā)票無時間限制。目前除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外在2017年12月31日前可以補開，2018年以后不得補開。只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補開發(fā)票沒有時間上限制。
誤區(qū)十
2018年5月1日后全都不能開具稅率為17%/11%的增值稅發(fā)票了。至少包括在4月征期前已做無票收入申報增值稅的、5月1日后紅字沖紅再重新開具的可以開具上述原稅率的增值稅發(fā)票。
誤區(qū)十一
向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫全部內(nèi)容。根據(jù)16號公告規(guī)定，通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。因此，企業(yè)取得的通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票至少包括企業(yè)名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼兩項內(nèi)容，其他地址電話等信息可選填。
誤區(qū)十二
匯總開具增值稅普通發(fā)票清單必須是稅控系統(tǒng)開出的。如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。因此，可以是稅控系統(tǒng)開出的清單也可以是非稅控系統(tǒng)開出的清單，如超市購物結(jié)算小票等。
來源：湖北國稅12366
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