4億元的“無(wú)本”生意
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-27
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
代賬公司與虛開團(tuán)伙合謀虛開，稅務(wù)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手追蹤。且看魔高一尺，道高一丈。
一址多企，進(jìn)項(xiàng)可疑
47戶貿(mào)易企業(yè)疑點(diǎn)重重
最近，江蘇省鎮(zhèn)江市國(guó)稅局稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，成功破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙案件。以要某、胡某為首的多個(gè)犯罪團(tuán)伙，使用虛假信息注冊(cè)成立47家服裝、醫(yī)藥貿(mào)易公司，在無(wú)真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況下，虛擬農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，并向河南、福建、四川等18個(gè)省、市的383家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元，稅額7200多萬(wàn)元。目前，主犯胡某、要某及其團(tuán)伙中的其他10名成員均已落網(wǎng)，案件后續(xù)偵辦工作仍在進(jìn)行中。
2017年3月，鎮(zhèn)江市國(guó)稅局稽查局按照上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)的疑點(diǎn)信息，對(duì)轄區(qū)內(nèi)具有虛開嫌疑的47戶商貿(mào)公司實(shí)施納稅分析。檢查人員利用數(shù)據(jù)管理軟件查詢企業(yè)基本情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，47戶企業(yè)均于2015年11月～2016年10月期間成立，法定代表人均為外省市人員，經(jīng)營(yíng)范圍為服裝、中成藥批發(fā)貿(mào)易等業(yè)務(wù)，幾十家企業(yè)的登記注冊(cè)地址都在某創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)園內(nèi)，甚至多家企業(yè)的注冊(cè)地為同一處辦公室，這一異常情況引起了檢查人員的注意。
檢查人員迅速?gòu)臄?shù)據(jù)情報(bào)綜合管理平臺(tái)中調(diào)取企業(yè)申報(bào)信息，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，47戶企業(yè)均在成立后每月固定領(lǐng)用10份～25份十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票，全部對(duì)外頂額開具，已先后向河南、福建、江蘇等18個(gè)省、市的383家企業(yè)開具發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元。這些企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額均是在增值稅申報(bào)表附表二第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或銷售發(fā)票”中隨意填寫金額，致使所有企業(yè)幾乎不產(chǎn)生應(yīng)納稅額，稅負(fù)率畸低。47戶企業(yè)在開業(yè)半年后轉(zhuǎn)為零申報(bào)，并且不再領(lǐng)用和開具增值稅專用發(fā)票，但未辦理注銷手續(xù)。
數(shù)據(jù)情報(bào)綜合管理平臺(tái)中上下游交易信息顯示，47戶企業(yè)對(duì)下游企業(yè)開具發(fā)票的品名均為服裝、中成藥；而上游交易則為空白，既沒有任何委托加工業(yè)務(wù)發(fā)票，也沒有領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并且無(wú)任何接收農(nóng)產(chǎn)品的交易記錄。
檢查人員認(rèn)為，47戶企業(yè)一址多企，作為貿(mào)易公司，無(wú)上游進(jìn)貨行為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也無(wú)農(nóng)產(chǎn)品加工成服裝和中成藥的加工環(huán)節(jié)；企業(yè)申報(bào)時(shí)虛列進(jìn)項(xiàng)稅額，并且短期大量對(duì)外開票，具有重大虛開發(fā)票違法嫌疑。
鎮(zhèn)江市國(guó)稅稽查局立即將案件移交鎮(zhèn)江市潤(rùn)州區(qū)公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)，公安機(jī)關(guān)迅速立案，稅警雙方抽調(diào)20多名精干力量組成聯(lián)合專案組，對(duì)涉案企業(yè)實(shí)施調(diào)查。
核查票流，追蹤資金
幕后黑手漸出水面
由于案件涉案金額較大，涉案企業(yè)眾多，受票方分布于全國(guó)18個(gè)省、市，調(diào)查取證難度較大，專案組決定先期同時(shí)對(duì)47戶涉案企業(yè)實(shí)施突擊檢查，尋找線索。當(dāng)辦案人員趕赴企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)地址時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有企業(yè)均門窗緊閉，屋內(nèi)桌椅凌亂，均已人去樓空。撥打所有涉案企業(yè)稅務(wù)登記信息中的電話，則均已停機(jī)。在涉案企業(yè)走逃失聯(lián)的情況下，傳統(tǒng)的實(shí)地檢查、賬簿分析、針對(duì)性詢問等調(diào)查措施都已無(wú)法實(shí)施。
專案組再次會(huì)商案情，根據(jù)以往虛開發(fā)票案件偵辦經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合已知情況，辦案人員認(rèn)為，47戶涉案企業(yè)行為特征相近，活動(dòng)步調(diào)一致，很可能背后存在違法團(tuán)伙。此類違法通常冒用他人身份證件登記注冊(cè)公司，企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票有團(tuán)伙成員參與并控制，而且都會(huì)存在資金回流現(xiàn)象。專案組于是重新制訂調(diào)查方案：通過搜集核查涉案人員的賬戶資金流向、查尋日常辦稅過程中企業(yè)人員留下的影像資料、身份信息，以及日常報(bào)稅時(shí)留下的IP地址等方法尋找涉案人員蹤跡，并在此過程中固定相關(guān)證據(jù)。
根據(jù)47戶企業(yè)每月仍在零申報(bào)這一線索，辦案人員通過后臺(tái)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)涉案企業(yè)的IP地址居然是同一個(gè)地址——鎮(zhèn)江JSP財(cái)務(wù)管理有限公司。該企業(yè)的法定代表人為胡某。一家財(cái)務(wù)代賬公司，代理的幾十戶企業(yè)均涉嫌虛開發(fā)票違法，而在這些企業(yè)走逃失聯(lián)后，該企業(yè)每月仍在為其進(jìn)行零申報(bào)，這一情況十分異常。綜合上述疑點(diǎn)，專案組判斷，該代賬公司與涉案企業(yè)存在合謀違法嫌疑。
為了不打草驚蛇，專案組成員借助實(shí)名制辦稅系統(tǒng)，調(diào)取了所有涉案企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的影像資料、身份信息實(shí)施比對(duì)。同時(shí)，對(duì)47家涉案公司的基本賬戶、關(guān)聯(lián)人員銀行卡、開具增值稅專用發(fā)票去向進(jìn)行梳理。經(jīng)過大量數(shù)據(jù)分析，辦案人員發(fā)現(xiàn)，47戶涉案企業(yè)資金賬戶均與要某、要某某、張某等個(gè)人銀行卡有密切往來(lái)，進(jìn)一步梳理資金流向后，該團(tuán)伙資金回流情況浮出水面：要某等人先通過個(gè)人銀行卡將資金匯入受票企業(yè)的法定代表人或財(cái)務(wù)人員個(gè)人銀行卡，這筆資金隨后轉(zhuǎn)入受票企業(yè)賬戶，再以“貨款”的形式匯入47戶涉案企業(yè)銀行賬戶，并最終回流轉(zhuǎn)入要某、要某某和張某個(gè)人銀行賬戶上。辦案人員發(fā)現(xiàn)，每次開票后不久，都會(huì)有占開票金額4.5%比例的資金匯入要某等人個(gè)人銀行卡上，并最終在河南省尉氏縣多個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)的ATM機(jī)上被取走。
專案組成員立刻趕赴河南，在當(dāng)?shù)鼐降膮f(xié)助下，調(diào)取了涉案人員取現(xiàn)時(shí)10余家銀行網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)控記錄。在查看了300多小時(shí)的監(jiān)控視頻后，終于在其中發(fā)現(xiàn)了與實(shí)名制辦稅系統(tǒng)中留存的辦稅人員影像資料一致的嫌疑人，通過對(duì)違法嫌疑人實(shí)施布控，辦案人員逐步掌握了要某及其團(tuán)伙成員要某某、張某的真實(shí)身份和行蹤。
與此同時(shí)，另一組成員對(duì)下游受票的383戶企業(yè)進(jìn)行匯總分析，選取了受票金額較大的福建泉州市某鞋服公司實(shí)行外調(diào)核查，在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的協(xié)助下，對(duì)涉案人員丁某進(jìn)行了詢問，證實(shí)該企業(yè)在沒有真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況下，其通過中間人白某（已于2017年12月投案自首），以支付票面金額4.5%手續(xù)費(fèi)的方式，向要某購(gòu)買增值稅專用發(fā)票358份，并對(duì)外虛開的違法事實(shí)。此時(shí)，其他下游受票企業(yè)函調(diào)回函信息也顯示，其中126家企業(yè)已轉(zhuǎn)為非正常戶，其余256家受票企業(yè)與47戶開票企業(yè)均無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)。
多點(diǎn)布控，雷霆出擊
10名犯罪嫌疑人落入法網(wǎng)
隨著調(diào)查的深入，證據(jù)鏈的不斷完善和涉案人員浮出水面，案情逐漸明朗，專案組認(rèn)為抓捕時(shí)機(jī)已成熟，制訂了行動(dòng)方案，分多個(gè)小組同時(shí)實(shí)施抓捕行動(dòng)。
鎮(zhèn)江小組前往胡某所在的JSP財(cái)務(wù)管理公司，現(xiàn)場(chǎng)控制了胡某和公司人員戴某，查封涉案企業(yè)有關(guān)的公章、財(cái)務(wù)專用章共計(jì)100余枚，銀行卡70多張。已經(jīng)在河南、福建等地布控的其他辦案小組同時(shí)收網(wǎng)，將要某、要某某、張某、丁某和杜某等10名團(tuán)伙成員抓捕歸案。
專案組對(duì)落網(wǎng)的犯罪嫌疑人分別進(jìn)行訊問，進(jìn)一步證實(shí)了要某、胡某團(tuán)伙通過購(gòu)買他人身份信息注冊(cè)空殼公司、無(wú)貨虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)。
經(jīng)查，自2015年11月以來(lái)，JSP財(cái)務(wù)管理公司法定代表人胡某伙同要某等人非法購(gòu)買他人身份證件，在鎮(zhèn)江注冊(cè)多家空殼企業(yè)，隨后將企業(yè)資質(zhì)當(dāng)作“商品”賣給不法分子；若上述公司沒有“下家接手”，胡某等人則會(huì)以空殼公司名義騙領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，再轉(zhuǎn)手將發(fā)票非法對(duì)外出售牟利，通過這種方式胡某等人共轉(zhuǎn)賣發(fā)票330余份，票面金額達(dá)3000余萬(wàn)元。
同時(shí)，要某伙同白某和張某等人利用空殼公司，虛列農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)外大肆虛開發(fā)票非法牟利，共向河南、福建、四川等18個(gè)省、市的383家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4337份，涉及金額4.23億元，稅額7200多萬(wàn)元。
目前，涉案主要團(tuán)伙主要成員胡某、要某等人已落網(wǎng)，由于案件還涉及其他違法團(tuán)伙共同作案，案件的后續(xù)調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。
稅案評(píng)析
申報(bào)軟件 審核功能亟須完善
鎮(zhèn)江市國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng) 裴偉健
本案是一起性質(zhì)較為惡劣的發(fā)票違法案件。代賬公司勾結(jié)不法分子，冒用他人身份信息注冊(cè)多家空殼公司，從事涉票違法活動(dòng)。在不法分子手中，公司資質(zhì)、空白發(fā)票都成了可供買賣牟利的“商品”，同時(shí)，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，違法人員在申報(bào)時(shí)虛列進(jìn)項(xiàng)稅額，隨后向18個(gè)省、市的383戶企業(yè)大肆虛開發(fā)票4337份，造成國(guó)家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序?！ ?/span>
案件調(diào)查過程中，在涉案企業(yè)走逃（失聯(lián)），傳統(tǒng)檢查手段無(wú)法實(shí)施情況下，辦案人員及時(shí)轉(zhuǎn)變調(diào)查方向，通過分析涉案人員行蹤，追查票流資金流，追蹤IP地址、調(diào)取監(jiān)控影像等多種措施，不懈追查，最終使隱藏于幕后的違法人員現(xiàn)了形?！ ?/span>
為進(jìn)一步打擊遏制虛開違法行為，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)以本案為鑒，從以下幾方面加強(qiáng)管理。
對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)信息加大邏輯審核力度。本案中，違法人員通過納稅申報(bào)虛列農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)的方式“虛擬”進(jìn)項(xiàng)，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)外大肆虛開。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快完善“金三”系統(tǒng)納稅申報(bào)軟件的信息審核功能，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)施全方位邏輯審核比對(duì)，以堵塞管理漏洞。同時(shí)，對(duì)具有異地法定代表人、短期大量開票隨后零申報(bào)、收購(gòu)對(duì)象身份信息與收購(gòu)產(chǎn)品信息不對(duì)稱，以及貿(mào)易企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)稅目明顯存在差異等指標(biāo)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)警信息，迅速采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施?！ ?/span>
及時(shí)開展行業(yè)違法專項(xiàng)整治。通過對(duì)近年來(lái)查處的涉稅違法案件進(jìn)行梳理，在分析掌握涉案企業(yè)行業(yè)特征、作案手段的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)再生資源、涉農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)（包括藥材、苗木等）、商貿(mào)行業(yè)和運(yùn)輸行業(yè)等涉稅違法多發(fā)行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，行業(yè)企業(yè)如發(fā)生違法案件，則應(yīng)針對(duì)違法特點(diǎn)立即開展行業(yè)專項(xiàng)整治?！ ?/span>
加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理。近期一些地區(qū)出現(xiàn)虛開團(tuán)伙與代賬公司相互勾結(jié)，共同作案的情況，為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依托涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員建立信用積分管理制度。對(duì)具有涉稅失信行為的代賬公司和相關(guān)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其納入“黑名單”，并與財(cái)政等部門共同對(duì)其實(shí)施聯(lián)合懲戒。對(duì)其中惡意串通不法分子虛假注冊(cè)企業(yè)、從事涉票違法活動(dòng)的代賬公司和相關(guān)人員，應(yīng)聯(lián)合公安機(jī)關(guān)予以嚴(yán)厲打擊。
作者：郭士強(qiáng) 倪明明
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