| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
關(guān)于印發(fā)《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》的通知
銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號
各保監(jiān)局,各銀監(jiān)局,上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳(局)、人力資源社會保障廳(局)、地方稅務(wù)局,各人身保險公司:
為貫徹落實黨的十九大精神,促進個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點健康發(fā)展,規(guī)范保險公司個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計行為,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)有關(guān)規(guī)定,中國銀行保險監(jiān)督管理委員會商財政部、人力資源社會保障部、稅務(wù)總局,制定了《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
中國銀行保險監(jiān)督管理委員會
中華人民共和國財政部
中華人民共和國人力資源和社會保障部
國家稅務(wù)總局
2018年4月25日
個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引
個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品（以下簡稱稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品）開發(fā)指引，是個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點期間，保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的基本要求和統(tǒng)一規(guī)范。參與試點的保險公司應(yīng)按照本指引和相關(guān)規(guī)定，開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。
一、設(shè)計原則
保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品應(yīng)當以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，滿足參保人對養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性管理要求。
本指引是保險公司開發(fā)設(shè)計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的基本保險保障要求，保險公司在開發(fā)產(chǎn)品時可以在此基礎(chǔ)上，按有利于參保人的原則進一步提高保險保障水平。
二、產(chǎn)品要素
（一）參保人。
凡16周歲以上、未達到國家規(guī)定退休年齡，且符合《財政部稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）規(guī)定的個人，均可參保稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。
（二）保險期間。
終身或長期，包括積累期和領(lǐng)取期兩個階段。
（三）交費方式。
月交或年交。
（四）交費期間。
保險合同生效后至參保人達到國家規(guī)定退休年齡前。
（五）積累期和領(lǐng)取期。
1.積累期，是指參保人按照保險合同約定進行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期，保險公司應(yīng)為參保人購買的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶，記錄所交保費和資金收益等信息。
2.領(lǐng)取期，是指參保人按照保險合同約定開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期，保險公司應(yīng)當根據(jù)參保人選擇的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式，按照參保時提供的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額表，將參保人在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值，轉(zhuǎn)換為每月或每年領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，養(yǎng)老年金給付直至參保人身故，或約定的領(lǐng)取期結(jié)束。
（六）收益類型。
稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動型，分別對應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品。
1.A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品，每月結(jié)算一次收益。
2.B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率（年復(fù)利），同時可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同，分為B1類產(chǎn)品（每月結(jié)算）和B2類產(chǎn)品（每季度結(jié)算）。
3.C類產(chǎn)品，即收益浮動型產(chǎn)品，是指在積累期按照實際投資情況進行結(jié)算的產(chǎn)品，至少每周結(jié)算一次。
（七）保險責任。
稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責任。
養(yǎng)老年金給付，是指參保人達到國家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡（不早于國家規(guī)定退休年齡）時，保險公司按照保險合同約定提供終身或長期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，并扣除對應(yīng)的遞延稅款。
全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險合同約定的全殘或身故保險事故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款，同時根據(jù)保險合同約定額外給付保險金。參保人在年滿60周歲前且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款，同時按照產(chǎn)品賬戶價值的5%額外給付保險金。參保人年滿60周歲后且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款。
（八）領(lǐng)取方式。
保險公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并確定相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。
保險公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險公司還可提供固定期限15（或20）年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。
1．保證返還賬戶價值終身月領(lǐng)（或年領(lǐng)）。
在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月（或每年）的對應(yīng)日，如參保人生存，保險公司按固定標準給付養(yǎng)老年金，直至參保人身故。如參保人身故時，保險公司已給付的養(yǎng)老年金總和小于養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值，保險公司按養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價值與已給付的養(yǎng)老年金總和的差額，一次性給付養(yǎng)老年金，保險合同終止。
2．固定期限15（或20）年月領(lǐng)（或年領(lǐng)）。
在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月（或每年）的對應(yīng)日，如參保人生存，保險公司按固定標準給付養(yǎng)老年金，直至固定領(lǐng)取期限屆滿；如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿前身故，保險公司按固定領(lǐng)取期內(nèi)尚未給付的養(yǎng)老年金之和，一次性給付養(yǎng)老年金，保險合同終止。
（九）費用收取。
保險公司可向參保人收取的費用包括初始費、資產(chǎn)管理費和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費。保險公司應(yīng)當向參保人明示收取的費用項目和費用水平，并在保險合同中載明。費用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。
1.初始費：是指保險公司按照參保人每筆交納保險費的一定比例收取的費用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費用，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。
2.資產(chǎn)管理費：是指保險公司按照稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費，收取比例不超過1%。
3.產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費：是指保險公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價值的一定比例收取的費用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，每次收取比例不高于0.5%；跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，前三個保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個保單年度起不再收取。
三、產(chǎn)品管理
（一）投保管理。
保險公司應(yīng)當為參保人開具發(fā)票和保險憑證，載明稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品名稱和交費金額等信息。
（二）承保管理。
保險公司應(yīng)當通過中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險信息平臺（以下簡稱中保信平臺），對參保人身份等信息進行驗證，符合條件方可承保。
（三）退保管理。
參保人發(fā)生以下情形，可以申請退保，保險公司按照保險合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應(yīng)的遞延稅款。
1.在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，因保險合同約定的責任免除事項導(dǎo)致全殘或身故;
2.患保險合同約定的重大疾病。
（四）產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。
1.參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。
2.同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至同一保險公司的其他類產(chǎn)品?？绫ｋU公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當前保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至另一保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。
3.對于參保人進行跨保險公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向保險公司申請。
4.保險公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時，應(yīng)當及時向中保信平臺提交有關(guān)信息，跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當通過中保信平臺完成有關(guān)操作。
5.試點結(jié)束后，對于參保人提出轉(zhuǎn)換為其他金融產(chǎn)品的要求，保險公司應(yīng)予支持。
（五）精算評估。
保險公司應(yīng)當遵循“公平、合理、審慎”原則，根據(jù)精算原理和有關(guān)保險監(jiān)管規(guī)定，對稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品計提各項準備金，并定期進行充足性測試。
四、名詞釋義
1.養(yǎng)老年金。
根據(jù)《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法（2015年修訂）》（保監(jiān)會令〔2015〕3號）規(guī)定，養(yǎng)老年金保險是指以養(yǎng)老保障為目的的年金保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當符合下列條件：
（1）保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定退休年齡；
（2）相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
2.國家規(guī)定退休年齡。
指國家法律規(guī)定的正常退休年齡，參保人實際辦理退休時的年齡小于國家規(guī)定退休年齡的，以實際退休年齡為準。退休年齡應(yīng)為周歲年齡，周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計算基礎(chǔ)。
3.產(chǎn)品賬戶價值。
指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險費與養(yǎng)老資金收益之和扣減相關(guān)費用后的余額。
4.全殘。
指下列情形之一：
（1）雙目永久完全失明；
（2）兩上肢腕關(guān)節(jié)以上或兩下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
（3）一上肢腕關(guān)節(jié)以上及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
（4）一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節(jié)以上缺失；
（5）一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
（6）四肢關(guān)節(jié)機能永久完全喪失；
（7）咀嚼、吞咽機能永久完全喪失；
（8）中樞神經(jīng)系統(tǒng)機能或胸、腹部臟器機能極度障礙，導(dǎo)致終身不能從事任何工作，為維持生命必要的日常生活活動，全需他人扶助的。
失明：包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動者，最佳矯正視力低于國際標準視力表0.02，或視野半徑小于5度，且病程持續(xù)超過180天（眼球缺失或摘除不在此限），并由保險公司認可鑒定機構(gòu)出具鑒定書。
關(guān)節(jié)機能的喪失：指關(guān)節(jié)永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節(jié)不能隨意識活動。
咀嚼、吞咽機能的喪失：指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機能障礙，以至不能做咀嚼、吞咽運動，除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。
為維持生命必要的日常生活活動，全需他人扶助：指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等，皆不能自己為之，需要他人幫助。
5.重大疾病。
指中國保險行業(yè)協(xié)會頒布的《重大疾病保險的疾病定義使用規(guī)范》（中保協(xié)壽〔2007〕9號）規(guī)定的25種重大疾病，以及疾病名稱和疾病定義。
如中國保險行業(yè)協(xié)會重新修訂或頒布重大疾病保險的疾病定義等內(nèi)容，按重新修訂或頒布的內(nèi)容執(zhí)行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號