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手把手教您審發(fā)票
2017-09-12 云南國(guó)稅
納稅人收到增值稅發(fā)票后，首先應(yīng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)真?zhèn)?，然后再?zhí)行以下三步驟審核程序。
第一步，初步審核，主要是看票面的各項(xiàng)要素是否完整、準(zhǔn)確。
1、抬頭是不是規(guī)范，是不是本單位全稱，有無錯(cuò)別字或漏字。
2、納稅人識(shí)別號(hào)是不是正確無誤。
3、涉及到專票的，還要審核「地址、電話」以及「開戶行及賬號(hào)」兩欄信息是否準(zhǔn)確完整。
4、涉及到增值稅普通發(fā)票卷票的，還要看校驗(yàn)碼是否完整。
5、是否正確加蓋發(fā)票專用章。
6、票面是否有壓線錯(cuò)格現(xiàn)象，尤其要關(guān)注專票的密碼區(qū)是否壓線。
第二步，重點(diǎn)審核，主要是核查品名、數(shù)量、金額、稅率、開票方式、備注欄、清單開票等相關(guān)信息。
7、發(fā)票品名是否準(zhǔn)確具體，是否符合行業(yè)慣例，有無含混不清現(xiàn)象？
如服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、辦公用品、食品、禮品、物料、材料、低值易耗品等，均不應(yīng)接受。
8、價(jià)稅合計(jì)與已支付或應(yīng)支付金額是否一致？
9、數(shù)量是否與實(shí)際采購(gòu)數(shù)量一致？
10、稅率或征收率是否正確，是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符？
重點(diǎn)關(guān)注：3%或者5%征收率；0%；免稅；***等情形。
11、有無錯(cuò)誤適用差額開票功能？
12、特定應(yīng)稅行為發(fā)票的備注欄有無正確填寫？
13、清單開票方式的，專用發(fā)票銷貨清單是否自稅控系統(tǒng)開出？
第三步，分析審核，主要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、合同協(xié)議、稅收政策、稅收編碼等進(jìn)行審核。
14、本業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅范圍，是否需要開票？
15、開票對(duì)應(yīng)稅目是否正確？
關(guān)注：利息等價(jià)外費(fèi)用要按照主稅目、混合銷售要按照主稅目、兼營(yíng)要按照不同稅目，某些業(yè)務(wù)比照某一稅目征稅等。
16、計(jì)稅方法是否正確？一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否符合政策，是否符合合同約定。
關(guān)注：防止開票方自行簡(jiǎn)易計(jì)稅，為受票方帶來風(fēng)險(xiǎn)。
17、稅收編碼選擇是否正確？
這一工作必須與開票方溝通方可開展，為了避免風(fēng)險(xiǎn)，建議對(duì)大額發(fā)票，受票方應(yīng)與開票方在合同中約定開票編碼。
還要提醒的是，對(duì)于專用發(fā)票，為了防止開票方自行作廢，建議受票方通過勾選系統(tǒng)跨月勾選確認(rèn)。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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