北京國稅4月12366熱點問答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-16
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企業(yè)所得稅熱點問題
1科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有什么規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。“
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
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六、本公告適用于2017年—2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。“
2企業(yè)在不同國家設(shè)有分支機構(gòu)，均在當?shù)乩U納了企業(yè)所得稅，計算抵免限額時，能否不分國家匯總計算？以前年度分國別計算未抵免完的部分如何處理？
答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定：“一、企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即”分國（地區(qū)）不分項“），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即”不分國（地區(qū)）不分項“）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。“
3接受住宿服務(wù)，取得由財政部和總后勤部印制的中國人民解放軍有償服務(wù)收費專用票據(jù)是否屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的合法有效憑證？
答：目前，企業(yè)依法取得的符合《軍隊票據(jù)管理規(guī)定》使用范圍的軍隊有償服務(wù)收費專用票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。
4企業(yè)將自己的存貨用于業(yè)務(wù)招待或發(fā)放給員工作為職工福利，存貨的賬面成本為100萬，公允價值為120萬，企業(yè)應(yīng)當如何確認業(yè)務(wù)招待費或職工福利費？
答：企業(yè)將自己的存貨用于業(yè)務(wù)招待或發(fā)放給員工作為職工福利，應(yīng)分解為兩個行為進行稅務(wù)處理：一是按照公允價值確認視同銷售收入；二是按存貨的公允價值作為業(yè)務(wù)招待費或職工福利費支出。
5匯算清繳預(yù)付卡的費用取得的發(fā)票是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
企業(yè)購買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅前扣除的合法有效憑證。但是需要結(jié)合其他憑證按照權(quán)責發(fā)生制原則在成本、費用所屬期扣除。
6事業(yè)單位或者社團組織等納稅人基礎(chǔ)信息表的主要股東信息部分如何填寫？
答：對于沒有股東的事業(yè)單位、社團組織等納稅人，“300企業(yè)主要股東及分紅情況”填報上級單位或投入人名稱。
7企業(yè)預(yù)繳申報2018年一季度的企業(yè)所得稅時，如果2017年度的年報尚未上傳，是否可以彌補虧損？
答：按照目前申報系統(tǒng)設(shè)置，如果企業(yè)未上傳2017年年報表，則季報表中彌補虧損欄次自動帶出的數(shù)據(jù)為零。因此，建議企業(yè)先上傳2017年度年報表，再進行2018年一季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，從而正確彌補虧損；如果企業(yè)在季報之前完成2017年度匯算清繳確有困難，建議一季度先不彌補虧損，待二季度季報時再進行調(diào)整。
征管熱點問題
1取得發(fā)票代碼為12位的增值稅普通發(fā)票（含折疊票和卷式）應(yīng)如何查詢真?zhèn)危?/span>
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）規(guī)定：“取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https//inv-veri.chinatax.gov.cn），對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登陸平臺時，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。”
因此，如取得增值稅普通發(fā)票，建議登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查詢。
貨勞稅熱點問題
1小規(guī)模納稅人自開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，季度銷售額超過9萬，申報增值稅時應(yīng)填寫主表第2行還是第3行？
答：填寫主表第2行。
2小規(guī)模納稅人現(xiàn)在還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號），自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
來源：北京國稅
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