從資金流入手 挖出騙稅“產(chǎn)業(yè)鏈”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-16
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中國稅務(wù)報(bào)
來源可疑的出口貨物，落滿塵土的辦公地點(diǎn)，“一問三不知”的業(yè)務(wù)經(jīng)理……防寒服出口企業(yè)疑點(diǎn)重重。在傳統(tǒng)賬簿檢查無收獲的情況下，辦案人員從何處打開案件突破口？
防寒服出口疑竇叢生
2017年4月初，大連市國稅局稽查局接到國家稅務(wù)總局稽查局下發(fā)的案源信息，其中包含分布在全國不同地區(qū)的、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的34家企業(yè)的疑點(diǎn)發(fā)票數(shù)據(jù)。國家稅務(wù)總局的大數(shù)據(jù)分析結(jié)果顯示，這34家企業(yè)為服裝行業(yè)，分屬原材料企業(yè)、服裝生產(chǎn)企業(yè)和出口企業(yè)3個(gè)類別。其中，出口企業(yè)R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司位于大連，上級機(jī)關(guān)指定大連市國稅局為牽頭單位，對兩家疑點(diǎn)企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)施稅收檢查。
大連市國稅局稽查局立即抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成由稽查局局長領(lǐng)隊(duì)的13人專案檢查團(tuán)隊(duì)，著手開展對兩戶涉案企業(yè)的檢查工作。
檢查人員通過稅收征管系統(tǒng)了解到，R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司分別成立于2014年4月和2015年9月，主要業(yè)務(wù)都是面向俄羅斯等地出口防寒服，屬于外貿(mào)型出口企業(yè)。數(shù)據(jù)顯示，R進(jìn)出口公司2015年～2017年7月申請退稅779.8萬元，A進(jìn)出口公司2015年～2017年7月申請退稅1125萬元。
專案組利用國家稅務(wù)總局的選案分析報(bào)告及稅收征管數(shù)據(jù)，結(jié)合公安機(jī)關(guān)、人民銀行反洗錢中心、海關(guān)等部門提供的多項(xiàng)數(shù)據(jù)，對涉案企業(yè)人員戶籍地址、銀行賬戶、進(jìn)貨來源、出口業(yè)務(wù)情況全方位開展案頭分析，發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)疑點(diǎn)重重。
其一，兩戶出口企業(yè)各有一名法定代表人和一名股東，四人雖然沒有交叉任職和身份重合情況，但四人的戶籍地均為河北省L縣。從《稅務(wù)登記表》中得知，兩家公司均為商貿(mào)型出口企業(yè)，但會計(jì)卻同為大連某記賬公司的嚴(yán)某某。
R進(jìn)出口公司上游有供貨企業(yè)7家，A進(jìn)出口公司上游供貨企業(yè)僅1家，其中北京X服裝有限公司同為2家企業(yè)的上游供貨企業(yè)。數(shù)據(jù)顯示，X公司向R進(jìn)出口公司開具發(fā)票價(jià)稅合計(jì)近1800萬元，X公司向A進(jìn)出口公司開具發(fā)票價(jià)稅合計(jì)近7800萬元。
其二，國家稅務(wù)總局提供的發(fā)票信息顯示，為兩家出口企業(yè)開具發(fā)票的7家服裝生產(chǎn)企業(yè)從河北、山東等多家合作社及商貿(mào)企業(yè)大量采購狐貍皮、狐貍毛條，以及少量羽絨棉、輔料等服裝原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額來源為河北、山東等地農(nóng)業(yè)合作社開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，但兩家公司所售商品大多為防寒服，與其大量采購的皮毛類原材料并不匹配，存在人為操控開票種類和數(shù)量嫌疑。
其三，兩家企業(yè)出口貨物均系水貂皮大衣、防寒服等高退稅率產(chǎn)品。但報(bào)關(guān)出口地卻均在大連以外的北京、天津、新疆和深圳等地，部分出口報(bào)關(guān)地與出口目的國和境內(nèi)供貨企業(yè)所在地南轅北轍，大宗貨物舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)出口，不符合外貿(mào)出口經(jīng)營常規(guī)。
其四，兩家公司的出口收入規(guī)模增長過快。2015年，兩家公司全年累計(jì)出口收入合計(jì)4620萬元。2016年，兩家公司累計(jì)出口收入已達(dá)9257萬元。1年時(shí)間增長了1倍。自成立以來，兩家公司的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)達(dá)2037萬元，申請出口退稅款累計(jì)為1905萬元。
結(jié)合國家稅務(wù)總局提供的涉案企業(yè)選案分析數(shù)據(jù)報(bào)告，以及上游原材料企業(yè)、服裝生產(chǎn)企業(yè)和兩家出口企業(yè)的各項(xiàng)信息和經(jīng)營行為，檢查人員判斷，兩戶出口企業(yè)與其共同上游供貨企業(yè)——北京X服裝公司，以及上游企業(yè)的供貨源頭合作社，存在較大共同作案嫌疑，企業(yè)背后可能存在虛開騙稅違法團(tuán)伙。
“一問三不知”的企業(yè)人員
按照國家稅務(wù)總局稽查局的統(tǒng)一部署，2017年5月，大連市國稅局稽查局提請公安機(jī)關(guān)提前介入，稅警聯(lián)合成立專案組，對案件實(shí)施調(diào)查。
經(jīng)公安機(jī)關(guān)調(diào)查，R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司的法定代表人和股東這4名人員同為河北省L縣某村人員，并且基本沒有過在大連市活動的軌跡。專案組由此判斷，這4名人員可能并未參與兩家企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
專案組制訂了周密的工作計(jì)劃：一是首先對兩戶涉案企業(yè)實(shí)際辦公地點(diǎn)和上游部分供貨企業(yè)進(jìn)行外圍摸排，向海關(guān)部門搜集企業(yè)涉案出口單證。二是同一時(shí)間突擊檢查兩戶企業(yè)，調(diào)取企業(yè)賬簿等涉稅資料，以尋找線索和證據(jù)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流，對涉案企業(yè)的境內(nèi)采購和境外出口真實(shí)情況調(diào)查取證。
為避免打草驚蛇，專案組先期采取了外圍摸排、實(shí)地暗訪的調(diào)查策略。暗訪中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，兩家出口企業(yè)辦公室均大門緊閉，門上沾滿灰塵的欠水電費(fèi)單據(jù)顯示兩家公司已經(jīng)很久未有人來過。但企業(yè)沒有走逃也沒有注銷，仍然在按期進(jìn)行納稅申報(bào)，會計(jì)嚴(yán)某某也不時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問退稅進(jìn)度，表明企業(yè)仍然在“正常”運(yùn)轉(zhuǎn)。
另一組辦案人員馬不停蹄，立即奔赴北京海關(guān)調(diào)取涉案企業(yè)出口單證，以便與企業(yè)留存?zhèn)浒竼巫C比對，從中尋找線索。
按照調(diào)查計(jì)劃規(guī)定的行動時(shí)間，2017年6月16日，辦案人員迅速行動，向兩戶企業(yè)的代理記賬公司調(diào)取其2015年～2016年賬簿、憑證資料24本，各類合同、備案單證資料107份，并拷貝了電子賬套數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。辦案人員對企業(yè)賬簿及相關(guān)憑證，按照購貨和出口業(yè)務(wù)分別進(jìn)行梳理、統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)賬面購銷情況清楚，無明顯異常。
當(dāng)天，專案組連夜對企業(yè)代賬會計(jì)嚴(yán)某某進(jìn)行詢問調(diào)查。嚴(yán)某某表示，兩家公司的法定代表人和股東長期在國外，一時(shí)無法回國配合調(diào)查，企業(yè)具體業(yè)務(wù)她并不清楚，并稱兩家公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理王某某，可能比較了解情況。
但在隨后的詢問調(diào)查中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，王某某對企業(yè)間購銷、資金往來等細(xì)節(jié)問題均不知曉。王某某稱，企業(yè)很多業(yè)務(wù)都是企業(yè)法定代表人辦理，自己只是掛個(gè)名，并不清楚具體情況。
海量交易信息背后的隱秘賬戶
重新梳理案情后，專案組決定，轉(zhuǎn)換調(diào)查思路，從企業(yè)資金流入手尋找案件突破口。專案組認(rèn)為，如果能查明上游供貨企業(yè)存在虛開發(fā)票行為，那么下游兩戶出口企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品的行為即為虛假行為，其出口活動也隨即被證明是虛假業(yè)務(wù)。
在隨后長達(dá)3個(gè)多月的時(shí)間里，專案組人員奔赴北京、天津、河北、山東等十余個(gè)省、市，跋涉上萬公里，對兩家出口企業(yè)的上游7家直接供貨企業(yè)、14家原材料供應(yīng)商實(shí)施調(diào)查，并對相關(guān)涉案人員的83個(gè)銀行賬戶進(jìn)行核查，梳理銀行轉(zhuǎn)賬信息數(shù)十萬條，最終厘清R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司的全部貨款支付與資金往來情況，各條信息均指向一個(gè)名為劉某的神秘人員。
辦案人員發(fā)現(xiàn)，R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司取得貨款資金和退稅款后，并未如普通公司那樣用于日常經(jīng)營，而是轉(zhuǎn)入一個(gè)名為劉某的個(gè)人賬戶。而當(dāng)每次需要向上游企業(yè)付款時(shí)，款項(xiàng)又會從劉某賬戶轉(zhuǎn)到兩家公司賬上。兩家公司向7家上游生產(chǎn)企業(yè)支付款項(xiàng)，接受7家企業(yè)開具發(fā)票后，7家企業(yè)隨后向其14家上游原材料供應(yīng)商支付貨款。之后，原材料企業(yè)通過電匯、轉(zhuǎn)賬等多種手段，會將相關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入多個(gè)中間人賬戶中。最終，所有的款項(xiàng)都從中間人賬戶匯回劉某賬戶。辦案人員發(fā)現(xiàn)，這個(gè)復(fù)雜資金鏈條上的資金流轉(zhuǎn)活動，每次都是在一天內(nèi)完成，各環(huán)節(jié)行動非常“高效”。
隨著調(diào)查的不斷深入，專案組再次對企業(yè)會計(jì)嚴(yán)某某和業(yè)務(wù)經(jīng)理王某某實(shí)施詢問，在出示大量企業(yè)資金流信息及相關(guān)證據(jù)的同時(shí)，向兩人進(jìn)行了法治教育。面對大量證據(jù)，兩人改變了態(tài)度，向辦案人員表示，劉某為R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司的實(shí)際控制人，并且劉某此前一直隱藏在河北省L縣。
與此同時(shí)，專案組在北京、天津、河北和遼寧等地的實(shí)地外調(diào)工作也取得了實(shí)質(zhì)性收獲，查實(shí)R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司的7家上游供貨企業(yè)均存在走逃、失聯(lián)、無生產(chǎn)能力、原材料與產(chǎn)成品不匹配等問題。大連市國稅局先后收到上游全部7家供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《已證實(shí)虛開通知單》——R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司接受虛開發(fā)票的事實(shí)浮出水面。
“購銷齊全”的騙稅鏈條
至此，案件脈絡(luò)已逐漸清晰。但專案組沒有就此止步，繼續(xù)調(diào)查出口貨物真實(shí)流向，以進(jìn)一步完善證據(jù)鏈。
專案組人員從海關(guān)部門提供的海運(yùn)提單和裝貨單入手，經(jīng)過追查相關(guān)報(bào)關(guān)行、船公司、多級貨代公司和真實(shí)貨主，最終查實(shí)R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司的出口業(yè)務(wù)均為虛假。相關(guān)出口業(yè)務(wù)的實(shí)際境內(nèi)發(fā)貨人為北京、廣東等地的多家服裝個(gè)體經(jīng)營戶。這些實(shí)際出口的羽絨服等貨物，是外商委托境內(nèi)辦事處直接向這些個(gè)體業(yè)戶采購后，委托貨代公司報(bào)關(guān)出口。
劉某及其違法團(tuán)伙非法獲知這些情況后，利用R進(jìn)出口公司和A進(jìn)出口公司，通過“配單”虛假辦理貨物出口業(yè)務(wù)，并利用團(tuán)伙在上游設(shè)置的空殼企業(yè)虛開增值稅發(fā)票與報(bào)關(guān)單“配票”，虛構(gòu)自營出口假象，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請騙取出口退稅。
經(jīng)查，以劉某為首的虛開騙稅團(tuán)伙，通過虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、虛假支付貨款、虛開增值稅發(fā)票等手段，在沒有真實(shí)貨物交易情況下，利用“配單”“配票”手段假報(bào)出口業(yè)務(wù)，接受虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)455份，涉案金額1.2億元，稅額2037萬元，騙取國家出口退稅款1905萬元。針對兩家涉案出口企業(yè)的涉稅違法事實(shí)，大連市國稅局稽查局依法對企業(yè)作出追繳出口退稅款并處罰款的處理決定。案件目前已移送公安機(jī)關(guān)，主犯劉某被公安機(jī)關(guān)列入網(wǎng)上追逃名單，大連市公安局已向涉案的相關(guān)省、市地區(qū)經(jīng)偵部門發(fā)起核查集群戰(zhàn)役，對該虛開騙稅團(tuán)伙的后續(xù)調(diào)查仍在進(jìn)行中。
要案點(diǎn)評
建立全鏈條防騙監(jiān)控體系
大連市國稅局稽查局局長 宋春毅
本案是一起典型的兼具虛開發(fā)票、配單配貨、假報(bào)出口和騙取出口退稅等多種違法行為的案件?！ ?/span>
從違法特點(diǎn)來看，違法分子的活動已經(jīng)從之前單一的僅設(shè)立出口企業(yè)虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙稅，轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^在上、下游設(shè)立多家企業(yè)，對增值稅發(fā)票的開具、抵扣以及最終貨物出口退稅，實(shí)行全鏈條操控，繼而達(dá)到騙稅的違法目的。這使得犯罪團(tuán)伙的違法行為更加隱蔽，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)有效識別和打擊違法活動增加了困難?！ ?/span>
本案的成功查處，與國家稅務(wù)總局稽查局實(shí)施的創(chuàng)新性大案查辦模式緊密相關(guān)。在國家稅務(wù)總局稽查局的指導(dǎo)下，本案采取了主案地主查、涉案地聯(lián)動、跨地區(qū)組建專案組實(shí)施全國統(tǒng)一行動的調(diào)查方式，通過對案件實(shí)施項(xiàng)目制管理，改變了以往案件查辦中各地區(qū)“各自為戰(zhàn)”的情況，使案件檢查實(shí)施、證據(jù)獲取、定性處理各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)高效，保證了案件查處質(zhì)量?！ ?/span>
本案的查處對于稅務(wù)機(jī)關(guān)今后強(qiáng)化管理、防范騙稅違法具有一定借鑒意義。稅源管理部門在退稅審核的過程中，應(yīng)加強(qiáng)對具有高退稅率產(chǎn)品、異地報(bào)關(guān)購貨、出口量激增等指標(biāo)企業(yè)的甄別工作，嚴(yán)格落實(shí)首次退稅企業(yè)的實(shí)地審核制度。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在上述疑點(diǎn)，應(yīng)借助函調(diào)系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)平臺等工具，對上游供貨企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析，并及時(shí)約談企業(yè)經(jīng)營人員，查驗(yàn)企業(yè)境內(nèi)采購業(yè)務(wù)具體流程和運(yùn)輸業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，以及時(shí)識別騙稅違法行為。
此外，應(yīng)建立高風(fēng)險(xiǎn)退稅企業(yè)數(shù)據(jù)庫，對疑點(diǎn)出口企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控?？赏ㄟ^梳理近年來成功查處的虛開、騙稅案件，對有過虛開行為的違法企業(yè)，找出其下游對應(yīng)的暫未定性虛開的出口企業(yè)；對存在過騙稅行為的違法企業(yè)，找出曾經(jīng)經(jīng)手其出口業(yè)務(wù)的貨運(yùn)代理公司和報(bào)關(guān)行，篩查出這類貨運(yùn)代理公司和報(bào)關(guān)行曾經(jīng)代理過的其他出口企業(yè)，將上述企業(yè)信息納入數(shù)據(jù)庫中重點(diǎn)監(jiān)控。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)前置式管理，防范騙稅違法發(fā)生。
陳佑任 楊曉昕 本報(bào)記者 鄭國勇
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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