稅務(wù)總局權(quán)威解讀綠色稅制改革！都是你關(guān)心的話題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-16
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中國稅務(wù)報
“綠水青山就是金山銀山，要實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度。”我國正通過水資源稅改革、環(huán)境保護費改稅等綠色稅制改革，在環(huán)境治理方面發(fā)揮稅收的獨特作用。相關(guān)改革工作的進展怎么樣？近日，中國政府網(wǎng)邀請到稅務(wù)總局相關(guān)負責人為網(wǎng)友一一解讀。
環(huán)境保護稅法的目的是保護和改善環(huán)境
【主持人】今年的1月1號開始，稅收的法制建設(shè)中有一件大事，那就是《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》開始正式實施。以前我們征收的是排污費，那這樣一來環(huán)境保護就由費改稅，這是出于什么樣的考慮呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】我們環(huán)境保護稅法第一條開宗明義就道出了我們這個稅法立法的宗旨和目的，它是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，促進生態(tài)文明建設(shè)而制定這個法，所以這也是這部法區(qū)別于其他的單行稅法的明顯標志。
你剛才也講，我們這環(huán)境保護稅源于排污收費制度，隨著我們國家環(huán)境治理的任務(wù)越來越重，這個制度本身的局限性也凸顯出來了。比如說它的法律層級比較低，執(zhí)法剛性不足，各方面的干預比較大。所以說在這種新形勢下，社會各界有識之士就呼吁要實施費改稅，這個呼聲越來越高。
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央，推進生態(tài)文明建設(shè)的決心之大、力度之大、成效之大前所未有。黨的十八屆三中全會、四中全會都明確提出，推動環(huán)境保護費改稅，用嚴格的法律制度來保護生態(tài)環(huán)境。黨的十九大報告提出，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的發(fā)展理念，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，像對待生命一樣來對待生態(tài)環(huán)境。中央經(jīng)濟工作會議要求，要打好污染防治的攻堅戰(zhàn)，打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)。習近平總書記強調(diào)，以對人民群眾、對子孫后代高度負責的態(tài)度和責任，真正下決心把環(huán)境污染治理好，把生態(tài)環(huán)境建設(shè)好，絕不以犧牲環(huán)境為代價來換取一時的經(jīng)濟增長。
所以開征環(huán)境保護稅正是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，正是著眼于解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的環(huán)境問題，統(tǒng)籌推進“五位一體”的總體布局，用良好的生態(tài)環(huán)境提供最公平的公共產(chǎn)品，來增進最普惠的民生福祉，來助力為子孫后代留下天藍、地綠、水清的生產(chǎn)生活環(huán)境?？梢哉f環(huán)境保護稅不僅僅承載著保護和改善環(huán)境的功能，還承載著人們對美好生產(chǎn)生活環(huán)境的期待。
我國環(huán)境保護稅是覆蓋面廣又作用直接的環(huán)境保護稅
【主持人】環(huán)境保護稅可以起到稅收的調(diào)節(jié)作用，從而引導企業(yè)治污減排，保護生態(tài)環(huán)境。環(huán)境保護稅制度的安排上怎么發(fā)揮這樣的作用呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】環(huán)境保護稅作為專門的綠色稅種，它開征的主要目的不是為了增加財政收入，主要是為了讓企業(yè)既算經(jīng)濟賬又算環(huán)境賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)的企業(yè)獲得發(fā)展先機。
環(huán)境保護稅對直接向環(huán)境排放污染物的行為征稅，它覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類主要污染物，100多種主要污染因子。我們也查閱了有關(guān)資料，目前來看，我們的環(huán)境保護稅是世界上既覆蓋面廣、又作用直接的環(huán)境保護稅，因為國外有些單行環(huán)境保護稅沒有覆蓋我們這么多污染物，也沒有這么多污染因子，有些是對碳排放征稅，不是直接的，我們是對污染物征稅，所以覆蓋面廣、作用最直接，這進一步樹立了我們國家負責任的大國形象。在制度上，環(huán)境保護稅主要是通過構(gòu)建兩個機制來更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制。一方面，針對同一危害程度的污染因子，按照排放量來征稅。另一方面，針對不同危害程度的污染因子，設(shè)置了差別化的污染當量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。
二是“中央定底線、地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)節(jié)機制。就是環(huán)境保護稅法規(guī)定應稅大氣污染物、水污染稅額標準的上限和下限，授權(quán)省一級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的環(huán)境承載容量和承載能力，在上下限之間提出具體的適用稅額，報同級人大常委會來決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。
在政策上，我們通過實行差別化的稅制設(shè)計來強化三個政策導向。
一是鼓勵清潔生產(chǎn)。環(huán)保稅法第十三條設(shè)置的兩檔減稅優(yōu)惠政策，比如說納稅人應稅大氣或水污染物排放濃度值低于規(guī)定標準30%的可以減按75%來征稅；納稅人排放濃度值低于規(guī)定標準50%的減按50%來征稅，鼓勵更多的納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠的減排激勵作用，這也是我們政策設(shè)計的初衷。
二是鼓勵集中處理。稅法第四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的不繳納環(huán)境保護稅。第十二條又規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應的應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅，鼓勵集中處理和達標排放。
三是鼓勵循環(huán)利用。稅法第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。比如說我們生活中常見的直接排放固體廢物，有煤矸石、尾礦、冶煉渣、粉煤灰等等。如果說你將這些固體廢物用來生產(chǎn)建筑材料我們就不征稅了，而且我們還有增值稅減免政策。如果你直接向環(huán)境排放，我們就要征環(huán)境保護稅。
個人日常生活排放的污水和垃圾不需繳納環(huán)境保護稅
【主持人】在環(huán)境保護稅開征之后，網(wǎng)友很關(guān)心自己日常生活當中，比如說污水還有垃圾是不是也要開始繳環(huán)境保護稅了？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】感謝網(wǎng)友對環(huán)境保護稅的關(guān)心和支持。我想很多人可能都會想到這個問題，就是環(huán)境保稅開征以后會不會涉及到自己？那這里呢我要給網(wǎng)友們吃一顆定心丸，個人是不屬于環(huán)境保護稅法規(guī)定的環(huán)境保護稅的納稅人范疇的，個人日常生活中排放的污水、生活垃圾以及其他的廢棄物是不用繳納環(huán)境保護稅的。
【主持人】那環(huán)境保護稅法當中規(guī)定的納稅人到底都有哪些呢？
【孫群】環(huán)境保護稅法的第二條對此有明確的規(guī)定，也就是說在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，那么環(huán)境保護稅法的第四條進一步明確規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形的不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物，這里有一個“直接”這個限定詞。那么這兩種情形：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物，這兩種都不需要繳納環(huán)境保護稅。
環(huán)境保護稅不會增加納稅人的監(jiān)測管理成本
【主持人】網(wǎng)友還特別關(guān)心的一個話題就是計算環(huán)境保護稅是需要企業(yè)購買一個專門的設(shè)備來開展監(jiān)測的，這樣會不會增加納稅人的環(huán)保管理成本呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】不會增加環(huán)境保護稅納稅人的監(jiān)測管理成本。因為環(huán)境保護稅并沒有要求企業(yè)購買相關(guān)的監(jiān)測設(shè)備進行監(jiān)測，也不會因為開征環(huán)境保護稅而增加納稅人的負擔。我想這個問題我們還可以進一步地從四個方面來進行一下解釋。
首先，從我們環(huán)保稅的計算方法來看，環(huán)保稅法第十條規(guī)定的計算方法有四種，第一種是自動監(jiān)測，第二種是委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測，第三種是采用排污系數(shù)和物料衡算方法計算，第四種就是對納稅人根據(jù)抽樣測算方法核定計算。這四種方法，納稅人要按順序來選擇，當納稅人沒有條件去進行采用自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測和委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測的時候，還可以采用后面兩種方法。所以說稅法上是沒有要求納稅人一定要去購買自動監(jiān)測設(shè)備或者采用委托監(jiān)測方式，是否采用自動監(jiān)測或者采用委托監(jiān)測這些都屬于環(huán)保部門的監(jiān)測管理的職責內(nèi)容和管理要求。
第二，環(huán)境保護稅法是允許納稅人開展自行監(jiān)測來降低監(jiān)測成本的，有一些有條件的納稅人可對污染物進行自行監(jiān)測，環(huán)保稅實施條例第九條就規(guī)定，納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲得的這些監(jiān)測數(shù)據(jù)，如果符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅的時候視同監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)進行申報納稅。
第三，環(huán)境保護稅的政策還進一步地明確，不會因為征收環(huán)境保護稅而增加納稅人的監(jiān)測頻次。比如原來環(huán)境保護部門規(guī)定企業(yè)一年要監(jiān)測幾次，一個季度要監(jiān)測幾次等，有具體的要求，稅法不會做出這些監(jiān)測頻次的要求，那么它只是明確在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測有效期內(nèi)，納稅人監(jiān)測報告里的有關(guān)數(shù)據(jù)是可以跨月延用的，這就避免了企業(yè)為了申報納稅而增加監(jiān)測頻次、增加監(jiān)測投入的負擔。
第四，進一步地講，我們現(xiàn)在為了減輕企業(yè)的監(jiān)測投入負擔，稅法還給予了一些稅收優(yōu)惠，比如說企業(yè)要安裝使用符合節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中列舉的這些環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，還可以享受按照10%的比例來抵扣企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，進一步鼓勵企業(yè)進行監(jiān)測投入。
來源：中國政府網(wǎng)
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