今天學(xué)習(xí)成品油新政～還有開(kāi)票操作流程哦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-22
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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江蘇國(guó)稅
成品油新政策出臺(tái)的背景
為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理，維護(hù)公平的稅收秩序，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，2018年3月1日起，所有銷(xiāo)售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具成品油發(fā)票。
成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
關(guān)于開(kāi)具發(fā)票的一些小問(wèn)題
升級(jí)后發(fā)票開(kāi)具的具體要求
1. 哪些發(fā)票需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具
增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票和卷票）
2. 成品油發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)
（1）納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊
（2）成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”，普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求；
（3）成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票“數(shù)量”欄必須錄入、“單位”欄必須選擇“噸”或“升”；增值稅普通發(fā)票（卷式）“數(shù)量”欄必須錄入（卷票沒(méi)有單位選擇項(xiàng)，默認(rèn)數(shù)量的單位為“升”）；
（4）所有類(lèi)型的成品油發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)必須填；
（5）所有類(lèi)型的成品油發(fā)票必須有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)，例如*汽油*汽油
3. 成品油紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表填開(kāi)
（1）開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
（2）開(kāi)具成品油紅字專(zhuān)票時(shí)僅能選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”方式開(kāi)具紅字發(fā)票。不支持自行錄入紅字發(fā)票信息表方式開(kāi)具紅字發(fā)票。
4. 發(fā)票作廢
成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以在發(fā)票作廢功能對(duì)當(dāng)月開(kāi)具且沒(méi)有抄報(bào)成品油增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢，不能對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。
問(wèn)答時(shí)間到！大家踴躍發(fā)言~
新政相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題
1. 自2018年3月1日起，成品油的消費(fèi)稅計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅有何新的規(guī)定？
外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用），按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。
2. 新規(guī)實(shí)施后，消費(fèi)稅納稅申報(bào)表有哪些調(diào)整？
自稅款所屬期2018年3月起，納稅人申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào)公布的《本期減（免）稅額明細(xì)表》。
納稅人申報(bào)的某一類(lèi)成品油銷(xiāo)售數(shù)量，應(yīng)大于或等于開(kāi)具的該同一類(lèi)成品油發(fā)票所載明的數(shù)量；申報(bào)扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；比對(duì)不相符的，待解除異常后，方可解鎖。
3. 自2018年3月1日起，成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票有何新的規(guī)定？
成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一編碼的油品總量。
例如：某經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)柴油100噸并取得成品油專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)貨專(zhuān)用發(fā)票信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，后期對(duì)外銷(xiāo)售最多可開(kāi)具100噸柴油成品油發(fā)票。
福利：成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)票相關(guān)操作流程
媽媽再也不用擔(dān)心我開(kāi)票啦!
第一步：成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)開(kāi)票設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）登錄“選擇確認(rèn)平臺(tái)”，在“錄入油品購(gòu)機(jī)數(shù)量”模塊勾選購(gòu)進(jìn)發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)，確認(rèn)本期購(gòu)進(jìn)數(shù)；
第二步： 在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)票軟件下載開(kāi)票可用庫(kù)存數(shù)，開(kāi)票軟件包括成品油庫(kù)存數(shù)下載、退回以及查詢(xún)功能。
（金稅盤(pán)）
（稅控盤(pán)）
第三步： 成品油生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，通過(guò)“成品油發(fā)票填開(kāi)”模塊開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊式）、增值稅普通發(fā)票（卷式）或增值稅電子普通發(fā)票。
（金稅盤(pán)）
（稅控盤(pán)）
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）
來(lái)源：江蘇國(guó)稅12366中心
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