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警示：會計由于稅收政策理解不到位，導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅

2017-09-12 云南國稅

案  例

有一家電器銷售公司將一樓房屋出租，年租金480萬元，前幾天在跟該家公司會計溝通房產(chǎn)稅的時候，突然發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)人員竟然一直在按照含稅價繳納了房產(chǎn)稅，這樣算起來從去年下半年到今年上半年整整一年，光房產(chǎn)稅一項竟然給企業(yè)多繳納了2.7萬余元的稅！

提  示

從租計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)為不含增值稅價。

（1）出租房產(chǎn)實行（或選擇）增值稅簡易計稅方法的，取得的全部租金收入按照5%的征收率換算后的金額。

計算公式：

從租計征房產(chǎn)稅計稅依據(jù)＝全部租金收入÷（1＋5%）。

（2）出租房產(chǎn)實行（或選擇）增值稅一般計稅方法的，取得的全部租金收入按照11%的增值稅率換算后的金額。

計算公式：

從租計征房產(chǎn)稅計稅依據(jù)＝全部租金收入÷（1＋11%）。

因此，上述房產(chǎn)由于屬于去年營改增前房產(chǎn)，選擇簡易計稅。

政  策

（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計征房產(chǎn)稅等稅種時，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。”

自2016年5月1日起執(zhí)行。

（2）《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。