酒店餐飲服務(wù)業(yè)未開票收入太低可能嗎
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-23
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未開票收入占比太低被查
2017-09-14 云南國稅
這是一家普通的商務(wù)酒店，位于高鐵站附近。注冊資本100萬元，一年銷售收入約1000萬元，增值稅一般納稅人。檢查人員調(diào)取了該單2015年、2016年賬簿資料進(jìn)行檢查。該單位2015年、2016年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表引起了檢查人員的注意，申報(bào)表顯示，2015年、2016年應(yīng)納稅所得額為負(fù)、會(huì)計(jì)利潤為負(fù)。檢查人員又通過“金三”查看了該單位成立以來企業(yè)所得稅申報(bào)情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該單位自2010年成立以來，年年會(huì)計(jì)利潤為負(fù)、調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為負(fù)。該酒店股東為兩名自然人，為夫妻。憑直覺判斷，這種情況極不合常理——投資的目的，就是為了獲利，沒有哪個(gè)人愿意在連續(xù)七、八年虧損的情況下繼續(xù)經(jīng)營。這一情況表明，該單位必然有少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用問題，但是，證據(jù)呢？
檢查人員查看賬簿資料，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)成本中，按月攤銷一筆費(fèi)用，金額約為10萬元，當(dāng)問起這筆攤銷支出的內(nèi)容時(shí)，財(cái)務(wù)人員回答說：是酒店所用房產(chǎn)的租金。開業(yè)時(shí)簽訂的十年期合同，每年120萬元，每五年的上一年12月31日前預(yù)付下一個(gè)五年的租金。
檢查人員要求查看當(dāng)時(shí)預(yù)付租金的憑證，財(cái)務(wù)人員反復(fù)找各種理由不愿意提供。經(jīng)過檢查人員耐心細(xì)致的工作，財(cái)力人員提供了當(dāng)時(shí)預(yù)付租金的記賬憑證。打開記賬憑證，檢查人員發(fā)現(xiàn)了問題：
借：長期待攤費(fèi)用 600萬元
貸：庫存現(xiàn)金 600萬元
該憑證后僅附一個(gè)收據(jù)。檢查人員差點(diǎn)驚掉下巴！為什么要用現(xiàn)金支付呢？怎么才能湊齊這么多現(xiàn)金呢？面對檢查人員的詢問，財(cái)務(wù)人員閃爍其詞，只是說對方要求的、這些現(xiàn)金其實(shí)并不是一次性給，而是平時(shí)先從營業(yè)款里拿，湊夠600萬元時(shí)，一次性做一個(gè)賬務(wù)處理。對方?jīng)]有提供發(fā)票、也不愿意提供發(fā)票。更多的細(xì)節(jié)，財(cái)務(wù)人員不愿再多說。顯然，這個(gè)業(yè)務(wù)背后，納稅人沒有取得合法憑據(jù)是一個(gè)大問題，而另外的問題就是房產(chǎn)所有人在隱藏稅的問題，還有其他經(jīng)濟(jì)問題。
案子調(diào)查到這，檢查人員的困惑——長期虧損的問題原因，并沒有找到答案。因?yàn)殡m然沒有合法憑據(jù)，租金支出不能扣除，但這個(gè)租金是真實(shí)發(fā)生的，長期虧損的原因并沒有找到。
檢查人員百思不得其解。經(jīng)過反復(fù)思考，檢查人員認(rèn)為，問題還是應(yīng)該出在少計(jì)收入上。這些餐飲、住宿企業(yè)直接面對個(gè)人消費(fèi)者，通常情況下，個(gè)人消費(fèi)者很少主動(dòng)索要發(fā)票，對這些沒有索要發(fā)票的收入，一些納稅人理所當(dāng)然的不計(jì)收入、少繳相應(yīng)稅款。根據(jù)這一推斷，檢查人員查看該酒店每個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)表，果然發(fā)現(xiàn)，在每個(gè)月100萬元的銷售額中，未開票收入僅有不到十萬元，明顯與行業(yè)特點(diǎn)不相符合。
但是，問題又來了，推斷不能當(dāng)證據(jù)。如何才能找到未開票收入未入賬、未申報(bào)納稅的證據(jù)呢？
檢查人員一不做、二不休，立即履行程序?qū)υ摼频陜晌蛔匀蝗斯蓶|的個(gè)人存款賬戶進(jìn)行檢查，果然有重大發(fā)現(xiàn)。在其中一位女性股東的一個(gè)銀行卡里，檢查人員看到，每個(gè)月都有近10萬元現(xiàn)金存入，存入現(xiàn)金的地點(diǎn)就是酒店附近的一個(gè)自動(dòng)柜員機(jī)。但兩位股東依舊不承認(rèn)未開票收入未入賬、未納稅申報(bào)的事實(shí)。當(dāng)檢查人員要求銀行提供存款時(shí)的監(jiān)控視頻時(shí)，兩位股東不再爭辯。
至此，問題已經(jīng)調(diào)查清楚，該單位向自然人提供服務(wù)，對方未索要發(fā)票的未開票收入，該酒店只是部分象征性的申報(bào)“未開票收入”，其余部分定期存入股東個(gè)人賬戶，未記收入、未申報(bào)納稅，構(gòu)成偷稅。
教訓(xùn)總結(jié)：
現(xiàn)今這個(gè)時(shí)代，想隱藏交易的痕跡已經(jīng)不太容易，每個(gè)人、每個(gè)單位其實(shí)已經(jīng)成為大數(shù)據(jù)的一部分?，F(xiàn)金的交易，似乎不留痕跡，可是現(xiàn)金主人的行動(dòng)總會(huì)留下痕跡、其他與之有關(guān)的行為也會(huì)留下痕跡。兩位股東沒想到，檢查人員能通過ATM機(jī)的監(jiān)控視頻指認(rèn)他們偷稅。“踏雪無痕”在今天已經(jīng)不可能。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
直接面對自然人消費(fèi)者的餐飲住宿企業(yè)，特別是那些低端的餐飲住宿企業(yè)，其申報(bào)的增值稅未開票收入最少應(yīng)當(dāng)占到20%！如果不是，即為高風(fēng)險(xiǎn)！有少計(jì)收入、少申報(bào)納稅的疑點(diǎn)！低端餐飲、住宿謀生不易，但規(guī)范納稅申報(bào)不能忘記，否則，在稅務(wù)稽查的重壓之下，人生的小目標(biāo)便幾乎不可能實(shí)現(xiàn)！
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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