更全！手把手教您填新增值稅申報表
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-10
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江蘇地稅
增值稅稅率調(diào)整后，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年17號）要求，增值稅一般納稅人申報表也進行了相應(yīng)的調(diào)整，今天小編就相關(guān)熱點問題和小伙伴們探討一下~
一、申報表調(diào)整后，如何申報適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項目？
納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照國家稅務(wù)總局2018年第17號公告的要求，根據(jù)申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中對應(yīng)欄次中。
具體分以下三種情況：
情況一：發(fā)生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發(fā)票的。
納稅義務(wù)時間為2018年4月30日前的業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發(fā)票。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數(shù)金額和稅額分別填入16%稅率的對應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的負數(shù)金額和稅額填入10%稅率的欄次。
【例1】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，稅額為17000元，稅率17%。2018年5月，雙方因商品質(zhì)量問題達成一致，由甲公司給予乙公司銷售折讓，甲公司按要求開具紅字專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款-10000元，增值稅稅額-1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，增值稅稅額為4000元，稅率16%。
所屬期2018年5月申報：
【計算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000-10000=15000元。
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000-1700=2300元。
【表式填寫】
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：
情況二：因開票有誤，需要開具紅字發(fā)票后，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。
如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票在同一所屬期開具，發(fā)票金額正負沖抵，申報時無需在申報表中體現(xiàn)；如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票不在同一所屬期開具，申報時，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應(yīng)欄次。
【例2】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，稅額為1700元，稅率17%。2018年5月乙公司按要求認證抵扣后發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票開票內(nèi)容有誤，按要求開具紅字信息表給甲公司，甲公司在2018年5月對應(yīng)開具紅字發(fā)票。正常情況下，甲公司應(yīng)同時開具正確的藍字發(fā)票，但由于財務(wù)人員疏忽，甲公司在2018年6月才重新開具藍字發(fā)票。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，稅額為4000元，稅率16%。
所屬期2018年5月申報：
【計算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000-10000=15000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000-1700=2300元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：
所屬期2018年6月申報：
【計算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=10000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=1700元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：
情況三：補開適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。
納稅義務(wù)時間在2018年4月30日前的應(yīng)稅行為，已申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發(fā)票；如未如實申報納稅的，須更正對應(yīng)所屬期申報表后方可補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票。
補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時補開的發(fā)票數(shù)據(jù)不需填入申報表，只填報其他正常開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，由此造成的申報比對不通過，納稅人需到主管稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)的比對異常處理。
【例3】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發(fā)出并收到款項，但未來得及開具增值稅專用發(fā)票，因納稅義務(wù)時間已確定，甲公司已在所屬期2018年4月申報表中的“未開具發(fā)票”的欄次進行申報。根據(jù)乙公司要求，甲公司在2018年5月補開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅稅額為1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，稅額為4000元，稅率16%。
【申報說明】
因甲公司該批貨物的銷售已在所屬期2018年4月申報表的“未開具發(fā)票”進行申報，2018年5月補開增值稅發(fā)票后，填寫所屬期2018年5月申報表時，直接將已申報補開發(fā)票的銷售額10000元和稅額1700元在本期所有開具的發(fā)票數(shù)據(jù)中剔除。
【計算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000+10000-10000=25000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000+1700-1700=4000元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：
二、本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）后，申報表中“銷售額”欄×稅率不等于“銷項（應(yīng)納）稅額”欄，是否會影響申報比對？
按照新的申報比對規(guī)則，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)分別等于本期申報增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)分別小于等于本期申報其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，此類比對規(guī)則便能通過。
如屬補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報時補開的發(fā)票數(shù)據(jù)不填入申報表，申報系統(tǒng)將會提示對應(yīng)銷售額和稅額比對不符，繼續(xù)提交申報后，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶相關(guān)證明材料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理比對異常處理。
三、本期認證原17%、11%適用稅率的進項發(fā)票，申報抵扣時如何填寫申報表？申報后是否影響申報比對？
無論本期認證的進項發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進項發(fā)票項目填列《增值稅納稅申報附列資料（二）》（本期進項稅額明細），申報后不影響申報比對結(jié)果。
四、存在2018年5月1日前發(fā)生的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目仍未扣除完畢的，應(yīng)如何申報？
所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）中“17%稅率項目”或“11%稅率項目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月自動轉(zhuǎn)入“16%稅率項目”“10%稅率項目”的“期初余額”中，不影響正?？鄢?。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第14列應(yīng)如何填寫？
若本期納稅人不存在服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除金額，即第12列為0的，則對應(yīng)行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0的，則先按照第14列所列式“14=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率”計算。計算后的結(jié)果如果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，按實際計提的銷項稅額填寫。
各位小伙伴們
記得認真做好筆記哦~
來源：中國稅務(wù)雜志社
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