百項(xiàng)精簡(jiǎn)優(yōu)化 新預(yù)繳申報(bào)表改哪兒了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-10
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中國稅務(wù)報(bào)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)工作安排，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》。修訂后的申報(bào)表將于2018年7月1日起施行。本次修訂對(duì)原申報(bào)表表單內(nèi)容進(jìn)行了大幅精簡(jiǎn)與調(diào)整，據(jù)統(tǒng)計(jì)共減少表單數(shù)據(jù)項(xiàng)240余項(xiàng)。修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》共由5張表單組成，其中納稅人必填表單1張，選填表單4張（涉及稅收優(yōu)惠的表單3張，涉及匯總納稅企業(yè)的表單1張）；修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》為1張。具體修訂情況可概括為以下五個(gè)方面：
簡(jiǎn)化表單填報(bào)內(nèi)容
取消原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅額明細(xì)表》中的“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列。
簡(jiǎn)化原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》，不再要求填報(bào)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的原值與稅收折舊（扣除）等明細(xì)情況，也不再要求填報(bào)本期的折舊（扣除）情況。修訂后，納稅人僅需填報(bào)固定資產(chǎn)的本年累計(jì)折舊（扣除）情況。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。因此，取消了原申報(bào)表中“單價(jià)不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”“5000元以下固定資產(chǎn)”等填報(bào)行次。據(jù)統(tǒng)計(jì)，調(diào)整后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)幅度高達(dá)84%。
優(yōu)化表單內(nèi)部結(jié)構(gòu)
對(duì)原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》中的重復(fù)數(shù)據(jù)項(xiàng)行次進(jìn)行歸并處理。如：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》按照“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”三類情形設(shè)置填報(bào)行次26行，調(diào)整后的申報(bào)表通過設(shè)置“預(yù)繳方式”選擇項(xiàng)的方式，將填報(bào)行次減少至15行。又如：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》按照“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”“按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額”“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”三類情形設(shè)置填報(bào)行次21行，調(diào)整后的申報(bào)表通過設(shè)置“核定征收方式”選擇項(xiàng)的方式，將填報(bào)行次減少至17行。
調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“總分機(jī)構(gòu)納稅人”相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)行次。修訂前，匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)需要填報(bào)“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”“分配比例”“分配所得稅額”3行；修訂后，匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)僅需填報(bào)“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?rdquo;“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”2行。
調(diào)整表單之間關(guān)系
原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》各為獨(dú)立表單。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》，本次修訂將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）納入預(yù)繳申報(bào)表表單體系。為了滿足填報(bào)一致性的要求，預(yù)繳申報(bào)表與匯繳申報(bào)表中使用的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》表單樣式保持了一致。
補(bǔ)充調(diào)整填報(bào)項(xiàng)目
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）等文件，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）等涉及稅收優(yōu)惠表單的填報(bào)行次，確保符合優(yōu)惠條件的納稅人能夠及時(shí)、精準(zhǔn)享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
此外，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（A200000）“附報(bào)信息”部分，增加了“科技型中小企業(yè)”“高新技術(shù)企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”“期末從業(yè)人數(shù)”等項(xiàng)目；在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（B100000）“月（季）度申報(bào)填報(bào)”部分，增加了“期末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目。
明確有關(guān)行次規(guī)則
原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》對(duì)部分行次的填報(bào)規(guī)則表述較為簡(jiǎn)單，容易產(chǎn)生各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行尺度不一問題，以往主要依靠完善金稅三期系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)處理規(guī)則加以解決。針對(duì)這類情況，本次修訂時(shí)，將金稅三期系統(tǒng)有關(guān)申報(bào)業(yè)務(wù)處理規(guī)則在申報(bào)表填報(bào)說明中進(jìn)行了補(bǔ)充與明確，需要特別說明的是這類規(guī)則并非是對(duì)原有規(guī)則的改變，也不涉及調(diào)整納稅申報(bào)口徑的問題。如：針對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（A200000）第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，在明確一般情形計(jì)算規(guī)則后，補(bǔ)充了企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)計(jì)算規(guī)則。又如：《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第29行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分減征或者免征”，原申報(bào)表填報(bào)說明較為簡(jiǎn)單，且沒有規(guī)定計(jì)算方法，本次修訂時(shí)則進(jìn)行了詳細(xì)說明。
作者：劉韶華 何冰，國家稅務(wù)總局所得稅司
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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