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中國稅務(wù)報

 

　　近日，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部發(fā)出了《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號），自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。國家稅務(wù)總局也隨即印發(fā)《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號），明確了科技成果獎勵個稅優(yōu)惠的征管問題。

　　

　　政策很利好，但是用好這項優(yōu)惠政策，有以下五個細(xì)節(jié)不容忽視。

　　

細(xì)節(jié)一： 非營利性科研機構(gòu)和高校合規(guī)條件要注意

 

　　財稅〔2018〕58號文件中的“非營利性科研機構(gòu)和高校”有著嚴(yán)格的限定條件。非營利性科研機構(gòu)和高校包括兩種，一是國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校。指國家以財政資金投資建設(shè)取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高校。二是民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性科研機構(gòu)和高校。

　　

　　民辦非營利性科研機構(gòu)和高校需要同時滿足三個條件：

　　

　　一是按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）規(guī)定，在民政部門登記并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

　　

　　二是民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》載明的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

　　

　　三是按照《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規(guī)定，同時符合八個條件，經(jīng)過財政、稅務(wù)部門按照管理權(quán)限聯(lián)合審核，并公告確認(rèn)取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

　　

細(xì)節(jié)二：享受優(yōu)惠政策科技人員合規(guī)要求要注意

 

　　可以享受科技成果轉(zhuǎn)化獎勵個稅優(yōu)惠政策的科技人員必須同時滿足四個條件：

　　

　　一是對完成職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)。除國防專利外，需經(jīng)非營利性科研機構(gòu)和高校按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息。

　　

　　二是完成的職務(wù)科技成果屬于規(guī)定的范圍。包括：專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

　　

　　三是只能是向他人轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用科技成果的轉(zhuǎn)化方式。對于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的其他轉(zhuǎn)化方式，如：自行投資實施轉(zhuǎn)化以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資，折算股份或者出資比例；其他協(xié)商確定的方式進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化等，不適用58號文件規(guī)定的減半計稅的優(yōu)惠政策，視具體情況適用股權(quán)激勵和技術(shù)入股等有關(guān)所得稅政策。

　　

　　四是成果轉(zhuǎn)化應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同。合同需在技術(shù)合同登記機構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

　　

細(xì)節(jié)三：非營利性科研機構(gòu)和高校健全核算足額扣稅要注意

 

　　非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全財務(wù)核算，依法代扣代繳個人所得稅。要健全其科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。在向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。

　　

　　非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的，應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。其他的諸如：單位資質(zhì)材料、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/div>

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