增值稅發(fā)票看清楚,不是都可以抵扣的
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-27
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今日熱點問題
1.增值稅發(fā)票“抵扣聯”認證后丟失了，業(yè)務怎么處理？
2.增值稅發(fā)票“抵扣聯”認證前丟了，業(yè)務怎么處理？
3.增值稅“發(fā)票聯”、“抵扣聯”都丟了，該怎么辦？
4.可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票種類，有哪些？
5.認證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯”保存多久？
6.符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣？
7.符合規(guī)定的“海關進口增值稅專用繳款書”可以抵扣？
8.符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣？
9.不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣？
熱點問題解答
問題一：增值稅發(fā)票“抵扣聯”認證后丟失了，業(yè)務怎么處理？
根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?br />
問題二：增值稅發(fā)票“抵扣聯”認證前丟了，業(yè)務怎么處理？
根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?br />
問題三：增值稅“發(fā)票聯”、“抵扣聯”都丟了，該怎么辦？
根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?br />
問題四：可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票種類，有哪些？
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。
根據《財政部、 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。
問題五：認證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯”保存多久？
根據《稅收征收管理法實施細則》(國務院令2002年第362號)文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
因此，根據規(guī)定，抵扣聯也屬于發(fā)票，應該存10年。
問題六：符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣？
根據《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關規(guī)定，
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 。
問題七：符合規(guī)定的“海關進口增值稅專用繳款書”可以抵扣？
《國家稅務總局、海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）文相關規(guī)定，
增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
問題八：符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣？
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，
一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
問題九：不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣？
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
編輯設計：云南國稅
來源：綜合12366北京中心 中稅答疑新媒體智庫
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