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江蘇稅務(wù)

 

老師，

我還有問(wèn)題要問(wèn)！

 

那我上次教你的

學(xué)會(huì)了么？   

 

我知道，我知道！詳情見(jiàn)上篇“新機(jī)構(gòu)來(lái)了，新熱點(diǎn)問(wèn)題也來(lái)了！接??！”（請(qǐng)戳鏈接）

 

 

算你機(jī)靈！那來(lái)

看看今天的知識(shí)點(diǎn)

 

 

圖書(shū)批發(fā)、零售是否繼續(xù)免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕53號(hào))規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

 

 

2018年1月1日后，財(cái)稅〔2018〕53號(hào)規(guī)定出臺(tái)前，已經(jīng)繳納的應(yīng)予免征的圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的增值稅，可以進(jìn)行退稅或其他操作么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）規(guī)定，本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87號(hào)）同時(shí)廢止。

按照通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。

 

 

 

殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)截止期限是什么？逾期申報(bào)是否有相應(yīng)處罰？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))規(guī)定，保障金一般按月繳納。用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

另根據(jù)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（蘇財(cái)綜〔2017〕2號(hào))規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按年申報(bào)繳納的，用人單位應(yīng)當(dāng)在6月1日到6月30日期間向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。按季申報(bào)繳納的，每季申報(bào)繳納額為全年應(yīng)繳納額的四分之一，用人單位應(yīng)當(dāng)在季末終了后15日內(nèi)（節(jié)假日順延）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

 

 

 

殘疾人就業(yè)保障金征收范圍是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。

按照《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》（蘇財(cái)綜〔2017〕2號(hào)），第二章第六條規(guī)定：“用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納保障金。”

 

 

 

殘疾人就業(yè)保障金有無(wú)減免規(guī)定？

答：（1）2017年3月15日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)），將保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征保障金。

（2）用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

 

 

 

防暑降溫費(fèi)是否計(jì)入工資總額計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）的規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)月工資總額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

 

 

端午節(jié)發(fā)放給職工福利費(fèi)是否代扣代繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。因此，節(jié)日發(fā)給職工福利費(fèi)應(yīng)并入工資薪金繳稅。

 

 

 

資金賬簿印花稅減免規(guī)定是什么？如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào) ）的規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。納稅人在網(wǎng)上稅務(wù)局打開(kāi)《印花稅納稅申報(bào)(報(bào)告)表》，點(diǎn)擊右上角減免申請(qǐng)，填寫(xiě)減免申請(qǐng)后，申報(bào)表中可選擇減免性質(zhì)代碼，即可享受相關(guān)優(yōu)惠。

 

 

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