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云南稅務(wù)

 

為進一步增強發(fā)票管理，保障全面推開營改增工作順利實施，保護納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號），對增值稅發(fā)票的開具做了明確規(guī)定。實施將近一年來，發(fā)票的開具、索取及抵扣等得到進一步規(guī)范。

　　今天，小編為大家整理了各行業(yè)開具發(fā)票的要求及認證抵扣問題，大家不妨收藏起來成為日常工作的參考！

 

一、餐飲業(yè)

餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

　　答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；

（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉(zhuǎn)出。

二、住宿業(yè)

出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

　　答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務(wù)報銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

　　住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

　　答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

　　答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

　　住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票？

　　答：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票（選擇差額納稅）；納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

　　答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

　　發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)

出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

　　答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，征收率減按1.5%開票。

六、金融業(yè)

金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

　　答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　融資租賃如何開具發(fā)票？

　　答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

　　融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？

　　答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報時差額扣除。（2）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?？梢赃x擇：①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票。

　　保險服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

　　答：保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為自然人提供的保險服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

七、經(jīng)紀代理

經(jīng)紀代理服務(wù)如何開具發(fā)票？

　　答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

八、旅游業(yè)

旅游服務(wù)如何開具發(fā)票？

　　答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

九、教育業(yè)

教育輔助服務(wù)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

　　答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十、鑒證咨詢業(yè)

鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

　　答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

十一、運輸業(yè)

貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

　　答：納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

　　鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

　　答：鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

編輯設(shè)計：云南稅務(wù)

來源：上海普陀稅務(wù)