國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局12366解答15個稅收熱點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-07-12
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來源：國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第8期）
發(fā)布日期：2018-06-22 來源：國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、以分期付款方式購入的無形資產(chǎn)，累計攤銷的起始年限按照合同約定購入開始還是全部發(fā)票都取得以后開始計算？
答：按照合同約定的年度開始計算，如果當(dāng)年分期取得的發(fā)票大于稅法的攤銷金額，則不需要做調(diào)整，否則，進(jìn)行調(diào)增。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)第四十六條規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；
(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；
(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。”
問題2、增值稅發(fā)票項目沒有填全可以抵扣嗎？
答：1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第九條規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
3.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條規(guī)定:單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
問題3、4月30號之前開具的發(fā)票現(xiàn)退貨的話怎么填寫申報表？
答：根據(jù)退貨開具的紅字發(fā)票情況，屬于17%的貨物和加工修理修配勞務(wù)填在第一欄16%貨物和加工修理修配勞務(wù)、屬于17%的服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填在第二欄服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)；屬于11%的貨物和加工修理修配勞務(wù)填在4a欄10%貨物和加工修理修配勞務(wù)、屬于11%的服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填在4b欄10%服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)。
問題4、跨區(qū)域涉稅事項報告表是不是取消了固定期限？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條第三款規(guī)定：“取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。”
問題5、個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入，繳納個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）文件規(guī)定：“ 一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)法規(guī)，計算征收個人所得稅。
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第9期）
發(fā)布日期：2018-06-26 來源：國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、商品與稅收分類編碼？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）規(guī)定，一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。
問題2、個人獨資企業(yè)的老板名下的房產(chǎn)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)到公司名下，需要交什么稅？
答：1.印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）文件規(guī)定：“按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收。
2.增值稅：按照《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2017年14號）繳納增值稅。
3.個人所得稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。
4.土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》國務(wù)院令第138號 第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
問題3、企業(yè)年度匯算清繳需要報送財務(wù)報表嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務(wù)報表；
（三）備案事項相關(guān)資料；
（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
問題4、西藏的合伙企業(yè)個人所得稅怎么征收的？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。
問題5、注冊資金是認(rèn)繳，轉(zhuǎn)讓（未實際出資的）股權(quán)，是否繳納印花稅？依據(jù)是？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》中對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的貼花，為立據(jù)人轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額的萬分之五貼花。
因此如果實際轉(zhuǎn)讓價格為零，則印花稅計稅依據(jù)為零。
西藏12366熱點問題統(tǒng)計（第10期）
發(fā)布日期：2018-07-05 來源：國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、在西藏發(fā)票中獎到哪里可以兌獎？
答：在我區(qū)各稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳均可兌獎。
問題2、普通發(fā)票發(fā)生銷貨退回怎么處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，納稅人開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開具紅字發(fā)票的，依照以下規(guī)定進(jìn)行處理：
1.收回原發(fā)票。銷貨方必須收回原發(fā)票并在發(fā)票票面上注明“作廢”字樣后開具與之相對應(yīng)的紅字發(fā)票。
2.原發(fā)票已被購貨方做帳務(wù)處理無法收回的，銷貨方必須在取得購貨方有效證明后方可開具紅字發(fā)票。購貨方有效證明應(yīng)包含以下內(nèi)容：（1）購貨方取得的原發(fā)票無法退回的原因說明；（2）記載與原發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的退貨事項或折讓事項（包括退貨或折讓的貨物名稱、單價、數(shù)量、貨款等），以及退貨的原因或索取折讓的理由并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)專用章。購貨方退貨證明文件須經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，銷貨方才能據(jù)此開具紅字發(fā)票。納稅人無法提供作廢發(fā)票及紅字發(fā)票原件或購貨方有效證明的，不得沖減其當(dāng)期銷售收入或營業(yè)收入。
問題3、購貨方取得專票發(fā)票以后發(fā)生發(fā)票丟失，銷售方未按正常專票丟失處理流程進(jìn)行重新開具，現(xiàn)怎么處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
問題4、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人需要什么資料？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務(wù)登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
（一）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場辦理。
（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
問題5、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)規(guī)定：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理：
(一)縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門,下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
(二)縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
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