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增值稅稅率調(diào)整后納稅人開具發(fā)票和納稅申報相關風險提示

來源：天津開發(fā)稅務   時間：2018年7月7日

關于增值稅稅率調(diào)整后納稅人開具發(fā)票和納稅申報相關風險提示

尊敬的納稅人：

按照《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知 》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。  經(jīng)篩查并核實部分納稅人開具17%和11%稅率增值稅發(fā)票不符合《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）規(guī)定，提示納稅人注意相關涉稅風險，避免出現(xiàn)違規(guī)開具發(fā)票和納稅申報情況。

按照國家稅務總局公告2018年第18號規(guī)定以下情況允許開具17%和11%稅率增值稅發(fā)票：

01、補開發(fā)票

對于納稅義務發(fā)生時間發(fā)生在2018年4月30日前且已正常申報需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。如未按規(guī)定進行申報納稅的則需要修改納稅義務發(fā)生時間所屬期申報表并產(chǎn)生滯納金，請納稅人予以注意。

02、發(fā)票開具有誤

一般納稅人在2018年4月30日前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因開票有誤需要重新開具的，2018年5月1日后先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

03、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形

一般納稅人在2018年4月30日前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，2018年5月1日后按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

除上述總局公告規(guī)定情形以外納稅人開具17%和11%稅率增值稅發(fā)票情形均屬違規(guī)，請納稅人及時對違規(guī)發(fā)票開紅字發(fā)票，然后開具正確的藍字發(fā)票并避免此種情況發(fā)生。

國家稅務總局天津經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局

2018年7月16日