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中國稅務報 

 

　　一間不大的出租屋內(nèi)，堆放了大量電腦、打印機、發(fā)票和公司印章等物品。蹊蹺的景象，引起了到訪的街道人員警覺。根據(jù)街道戶管員提供的線索，稅警雙方迅速出擊，突查出租屋，違法團伙被打了個措手不及……

 

 

云舟工作室制作

　　

　　最近，深圳市稅務機關與深圳市公安局聯(lián)合行動，跟蹤追查，破獲一個利用空殼企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪團伙，團伙成員胡某、幕某兩人在辦案過程中落網(wǎng)，同伙莊某迫于壓力投案自首。經(jīng)查，該團伙共控制了65家空殼企業(yè)進行虛開活動，共對外虛開發(fā)票1.78萬份，涉及金額4.5億元，稅額7677萬元。

　　

　　目前，胡某、幕某和莊某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，已被移送司法機關起訴。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，3名犯罪嫌疑人意想不到的是，盡管費盡心機虛構業(yè)務，但街道戶管員一次例行的安全檢查，就讓他們的違法行為見了光。

　　

安全檢查：出租屋內(nèi)有蹊蹺

 

　　2017年3月，深圳市福田區(qū)街道管理員小劉按常規(guī)對轄區(qū)內(nèi)的出租房開展安全排查。在對某公寓樓內(nèi)其中一間出租房實施檢查時，小劉發(fā)現(xiàn)一名20多歲的青年女子開門后，神色有些緊張。小劉順著半開的房門往屋內(nèi)瞟了一眼，也就是這一眼，屋內(nèi)的景象讓他印象深刻——屋內(nèi)辦公桌上堆放了電腦、打印機、發(fā)票、印章等大量物件，十分雜亂，這一情形引起了他的警覺，難道有人員在屋內(nèi)從事違法活動？但小劉未動聲色，為避免打草驚蛇，按慣例進行安全檢查后就離開了。

　　

　　隨后，小劉馬上向深圳市福田區(qū)公安分局經(jīng)偵大隊報案。接報后，經(jīng)偵大隊辦案干警馬上分析了小劉提供的經(jīng)索，認為出租屋內(nèi)堆放了大量電腦、打印機、發(fā)票、公司印章等物件極不尋常，很可能涉及虛開發(fā)票等違法活動，于是將相關情況向深圳市稅務機關稽查部門進行了通報。

　　

　　稅務檢查人員獲悉線索后，迅速將該出租屋所在地址輸入金稅三期系統(tǒng)中查詢，發(fā)現(xiàn)該地址并沒有被企業(yè)用于工商注冊并登記用于公司辦公。檢查人員認為，該出租屋很可能是一個從事違法活動的窩點，于是深圳市稅務機關馬上啟動稅警聯(lián)絡機制辦公室應急方案，與公安機關經(jīng)偵部門共同組建專案組，針對案件線索制訂行動方案，明確雙方人員職責、如何對現(xiàn)場進行布控以及如何開展證據(jù)收集等事項，準備對該出租屋實施突擊檢查。

　　

稅警突擊：發(fā)現(xiàn)大量公章發(fā)票

 

　　專案組對出租屋突擊檢查時，屋內(nèi)有兩名人員正在開具增值稅專用發(fā)票，見到檢查人員后，兩人神色慌張，再三強調(diào)家里有事想離開現(xiàn)場，被專案組當場拒絕。為防止兩人逃離，專案組在出租屋外安排公安干警對現(xiàn)場進行了封鎖和值守。經(jīng)詢問，該兩名人員一名為胡某，另一名為幕某，自稱為深圳市JZ科技有限公司職員。

　　

　　不到100平方米的出租屋內(nèi)，堆放了多臺電腦和打印機，以及大量公司資料和發(fā)票等物品。隨后，檢查人員要求胡某等人員出示企業(yè)相關材料以便進行檢查。在此過程中，胡某稱JZ科技有限公司主要業(yè)務為電子產(chǎn)品的研發(fā)和銷售，此處出租屋是該企業(yè)的辦公處。

　　

　　但檢查人員發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票中，其中一些開票單位并不是JZ科技有限公司，而是深圳市AX科技有限公司?，F(xiàn)場情況顯示，該處地址應該至少有兩家企業(yè)在此開票。

　　

　　當檢查人員要求幕某等人提供電腦開機密碼時，胡某等人員以忘記為由，拒絕提供。但經(jīng)驗豐富的專案組對此早有準備，技術人員馬上采用轉(zhuǎn)件工具，對現(xiàn)場電腦密碼進行破解，并隨后從電腦中獲得了3份重要電子資料。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，在胡某辦公電腦中一份名為“內(nèi)部企業(yè)”的文檔中，記錄了65家企業(yè)的信息，包括公司的法定代表人身份證、開戶許可證明、營業(yè)執(zhí)照和一般納稅人認定通知書的原件掃描件等，還有公司的開票資料，包含名稱、稅號、地址、電話、開戶行和銀行賬戶等信息。

　　

　　在幕某辦公電腦里一個名為“銷項資料”的文件夾中，專案組發(fā)現(xiàn)了這65家企業(yè)給下游企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及統(tǒng)計記錄。其中按月詳細記錄了每家企業(yè)的開票信息和銷售明細數(shù)據(jù)，包括開票公司名稱、上月存份數(shù)、本月已買份數(shù)、總份數(shù)、已開份數(shù)、已開金額和剩余可開金額等信息，同時，該文件夾中還保存了與相關開票業(yè)務相關的送貨單、銷售合同、銀行回單和發(fā)票清單等電子文件。

　　

　　而在幕某辦公電腦的另一個文件夾中，專案組發(fā)現(xiàn)了開票收取手續(xù)費的賬務記錄，主要包括“××月賬本”“××月收支總表”等，其中記錄了大量購買發(fā)票客戶、收費百分點數(shù)、收入和支出及分紅等數(shù)據(jù)信息。就電腦中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)及交易信息，檢查人員對胡某和幕某進行了詢問，兩人一再聲稱對具體交易情況不知情。

　　

　　根據(jù)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的情況，專案組判斷，這65戶企業(yè)很可能是被虛開團伙控制的虛開企業(yè)，于是當場對犯罪嫌疑人胡某、幕某進行控制。經(jīng)查點，現(xiàn)場共查獲涉嫌虛開違法的資料53套，開票電腦、打印機等23臺，增值稅專用發(fā)票近千份，公司印章73枚，銀行U盾180個，身份證件79張，手機92部，同時，專案組還查獲了記載有買賣發(fā)票客戶及收支信息的記錄本、電子文檔等大量證據(jù)資料。

　　

逐戶核查：65戶企業(yè)虛開逾4億元

 

　　在對犯罪嫌疑人進行控制后，專案組馬上兵分兩路加大對涉案企業(yè)的調(diào)查取證力度，以掌握更充足的證據(jù)資料。

　　

　　一組辦案小組人員對65戶企業(yè)逐戶排查。通過金稅三期系統(tǒng)核查，發(fā)現(xiàn)其中大部分企業(yè)于2015年～2016年期間在深圳市注冊成立，多數(shù)為科技類企業(yè)、貿(mào)易類企業(yè)，主要經(jīng)營業(yè)務包括電子產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品、機電設備和計算機軟硬件的技術開發(fā)與銷售等。在被認定為增值稅一般納稅人后，這65戶企業(yè)對外開出的增值稅專用發(fā)票數(shù)量大幅增加。以深圳市XL貿(mào)易有限公司為例，認定為增值稅一般納稅人前其銷售收入為19.7萬多元，認定后則劇增為1688.5萬多元，增加了84倍。同時，這些企業(yè)開票一段時間后就不再申報，所有企業(yè)已處于走逃失聯(lián)狀態(tài)。

　　

　　另外一個辦案小組則詳細調(diào)查了企業(yè)的資金賬戶情況。檢查人員到銀行調(diào)取了這65家企業(yè)以及現(xiàn)場查獲的黃某、華某、葉某等人的個人銀行賬戶的資金流水。經(jīng)比對后發(fā)現(xiàn)，這65家企業(yè)的對公賬號在收到來自下游企業(yè)的資金后，會迅速轉(zhuǎn)入一些個體工商戶，然后轉(zhuǎn)入由團伙控制的黃某、華某、葉某等人的私人賬戶，扣除3到6個點的手續(xù)費后，再從這些私人賬戶轉(zhuǎn)回下游企業(yè)特定賬號，完成資金回流。通過對涉案企業(yè)票流、資金流實施調(diào)查后，專案組基本掌握了虛開團伙的操作手法和特征。

　　

　　證據(jù)確鑿后，專案組先后對犯罪嫌疑人胡某、幕某進行了多次訊問。在鐵的證據(jù)面前，犯罪嫌疑人胡某、幕某最終對虛開違法行為供認不諱。

　　

　　犯罪嫌疑人胡某、幕某供述稱，他們兩人主要負責日常發(fā)票的整理以及相關購銷合同、發(fā)票的錄入、打印工作，而與下游企業(yè)的“銷售”工作主要由莊某負責。他們根據(jù)由莊某提供的開票企業(yè)、金額、品名等開票信息，根據(jù)下游企業(yè)需要開具的發(fā)票品名進行“業(yè)務匹配”，從65戶空殼企業(yè)中選擇一戶企業(yè)作為交易公司，在沒有真實貨物交易活動的情況下，偽造購銷合同，并虛開增值稅專用發(fā)票。隨著調(diào)查的深入，案件另一名主要犯罪嫌疑人莊某迫于壓力，最終也向公安機關投案自首。

　　

　　經(jīng)查，以胡某、幕某、莊某為首的犯罪團伙，通過控制65戶空殼企業(yè)，共對外虛開1.78萬份發(fā)票，涉及金額4.5億元，稅額7677萬元。目前，胡某、幕某和莊某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，已被司法機關起訴。

 

 

要案點評

 

 

完善協(xié)作機制 增強打擊能力

　　

國家稅務總局深圳市稅務局稽查局 蔡偉群

　　

　　本案是一起違法團伙利用空殼企業(yè)大肆虛開增值稅專用發(fā)票非法牟利的典型案件。涉案企業(yè)在沒有真實貨物交易的前提下，通過虛構購銷業(yè)務為下游受票企業(yè)虛開發(fā)票，并采取連環(huán)轉(zhuǎn)賬方式，偽造資金流，以逃避稅務機關檢查，涉案金額巨大，違法性質(zhì)十分惡劣，嚴重擾亂稅收征管秩序。

　　案件的成功查辦，與街道管理人員對違法行為較高的警惕性，以及稅警緊密協(xié)作迅速行動有著直接的關系。街道管理人員常規(guī)安全檢查中發(fā)現(xiàn)可疑跡象后，第一時間通知警方，稅警雙方迅速啟動協(xié)作機制，分析研究線索，并由稅警聯(lián)絡辦公室組織抽調(diào)市、區(qū)兩級稅務人員、公安干警40余人開展突擊檢查和案件調(diào)查工作，既防止了犯罪嫌疑人走逃失聯(lián)，同時現(xiàn)場還查獲了大量涉稅違法資料證據(jù)，為隨后開展的案件調(diào)查活動以及最終對違法團伙的定性，奠定了堅實基礎。

　　本案是自2016年6月深圳市稅務機關“稅警聯(lián)絡機制辦公室”掛牌后，深圳市區(qū)一級稅務稽查局與區(qū)級公安機關聯(lián)手查辦的第一起涉稅違法案件，為今后深圳市各級稅務稽查部門與各區(qū)公安機關依托稅警聯(lián)絡機制，高效打擊涉稅違法活動積累了有益經(jīng)驗。

　　為有效防范類似虛開違法犯罪活動的發(fā)生，稽查部門應加強以查促管工作，對已查辦的虛開案件加大案例分析和數(shù)據(jù)信息整理力度，加強對無真實業(yè)務套領騙領發(fā)票、暴力虛開、虛假申報等涉票違法活動涉稅風險特征、表現(xiàn)形式的歸納和總結工作，將其傳遞給征管部門，以此強化高風險企業(yè)涉票行為監(jiān)管，防患于未然。

　　此外，稽查部門還應進一步加大與公安機關的合作力度，搭建情報信息交換平臺，完善“公安派駐稅務聯(lián)絡機制”，通過實現(xiàn)市、區(qū)兩級“公安派駐稅務聯(lián)絡辦公點”全覆蓋，進一步夯實稅警協(xié)作基礎，提高對涉稅違法活動的反應速度和打擊效率。

 

 

王斌 謝旭 任瑞霖 本報記者 陳俊峰

來源：中國稅務報