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中國稅務(wù)報

　　從2018年1月1日起，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限提高到100萬元。雖然只有到年底才能計(jì)算出實(shí)際盈利水平，但企業(yè)現(xiàn)在就應(yīng)該預(yù)估，以提前籌劃，爭取拿到小型微利企業(yè)減稅大禮包。如果企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，且從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額都符合要求，即使預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，也有一定的稅收籌劃空間。到年底還有半年多時間，籌劃時間比較充裕。籌劃的基本思路就是用足各種優(yōu)惠，把應(yīng)納稅所得額降到100萬元以下。

　　

　　思路一：用足固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠。新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　

　　假設(shè)某企業(yè)預(yù)計(jì)今年應(yīng)納稅所得額600萬元，可以考慮擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，購買500萬元機(jī)器設(shè)備。一次性扣除后，應(yīng)納稅所得額下降到100萬元。當(dāng)上了小型微利企業(yè)，節(jié)稅140萬元（600×25%－100×50%×20%）。

　　

　　思路二：用足加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50%的扣除；如果是科技型中小企業(yè)，可以加計(jì)75%的扣除；如果該企業(yè)安置了殘疾人員，支付給殘疾職工的工資可以加計(jì)100%的扣除。

　　

　　假設(shè)某企業(yè)預(yù)計(jì)今年應(yīng)納稅所得額為600萬元，可以考慮開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝，只要投入研發(fā)費(fèi)用334萬元，加計(jì)扣除501萬元（334×150%），應(yīng)納稅所得額下降到99萬元，即為小型微利企業(yè)。

　　

　　如果是科技型中小企業(yè)，則只需投入研發(fā)費(fèi)用286萬元，加計(jì)扣除500.5萬元（286×175%），應(yīng)納稅所得額下降到99.5萬元，即為小型微利企業(yè)。

　　

　　安置殘疾人員雖然加計(jì)100%扣除，但實(shí)踐中籌劃空間相對較小。一方面，不是所有工作崗位都適合殘疾人；另一方面，目前殘疾人工資薪金水平并不高。不過，也還是有一定的操作空間。

　　

　　思路三：用足減計(jì)收入優(yōu)惠。如果主要原材料、產(chǎn)品都在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍之內(nèi)，且符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，則可以減按90%計(jì)算收入。

　　

　　假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)塑料制品，預(yù)計(jì)年銷售收入為150萬元，各項(xiàng)稅前扣除為40萬元，應(yīng)納稅所得額為110萬元?？梢钥紤]使用廢塑料為生產(chǎn)原料，只要生產(chǎn)原料100%為廢塑料，即可減計(jì)收入，收入總額為135萬元（150×90%），應(yīng)納稅所得額就下降為95萬元，即為小型微利企業(yè)，節(jié)稅18萬元（110×25%－95×50%×20%）。

　　

　　以上三種思路可以單獨(dú)實(shí)施，也可以綜合實(shí)施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，做出最佳籌劃，以發(fā)揮出優(yōu)惠疊加的最大效應(yīng)。

 

作者：陳逸，江西省橫峰縣稅務(wù)干部

來源：中國稅務(wù)報